Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2021 г.
Содержание журнала № 11 за 2021 г.
Заключили договор аренды? Проверьте свои налоговые обязательства
Оплата гостевой стоянки и парковочного места для машины гендиректора
Наша организация арендует парковочные места для автомобилей гендиректора и гостей (постоянных и потенциальных клиентов). Можем ли мы учесть стоимость стоянки в «прибыльных» расходах и принять НДС к вычету? Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость парковки автомобиля гендиректора? Должны ли мы начислять НДС со стоимости парковочного места для автомобиля гендиректора?
— Затраты на оплату парковочных мест для машин постоянных и потенциальных клиентов вашей организации включите в «прибыльные» расходы. Ведь такие расходы направлены на получение доходап. 1 ст. 252 НК РФ. НДС, предъявленный собственником парковки, вы вправе принять к вычету, если ведете облагаемую НДС деятельностьподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Теперь что касается парковочного места для авто гендиректора. Если в документах эта аренда выделена отдельно, учесть ее стоимость в расходах можно при условии использования автомобиля в деятельности организации. Для этого вам понадобятся подтверждающие документы, например путевой листПисьмо Минфина от 08.02.2021 № 03-03-06/1/7968.
Если доказательств использования автомобиля гендиректора в деятельности организации нет, то со стоимости аренды парковочного места придется удерживать НДФЛ и начислять страховые взносып. 1 ст. 41, подп. 1 п. 2 ст. 211, пп. 1, 2 ст. 420, ст. 422 НК РФ. Кроме того, в этом случае следует исчислить НДС со стоимости парковки для автомобиля гендиректора как с безвозмездно оказанной услуги, составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продажп. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. И безусловно, в расходах арендную плату учесть нельзя.
Уплата налога на имущество с неотделимых улучшений
Наша организация на УСН с объектом «доходы» с согласия арендодателя провела неотделимые улучшения в арендуемом помещении. Их стоимость арендодатель компенсировать нам не будет. Налог на имущество с помещения он платит по кадастровой стоимости. Должны ли мы платить налог на имущество с неотделимых улучшений? И если должны, то с какой стоимости?
