Нужен ли чек на обеспечительный платеж от арендатора-физлица

Обеспечительный платеж — это плата за еще не оказанную услугу или нет?

По Закону о применении ККТ организация или ИП должны пробить кассовый чек при получении денег от физлица только в случае, если эти поступления являются расчетом за товары (работы, услуги)п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ).

Но обеспечительный платеж не является расчетом за товар, работу или услугу, а лишь обеспечивает обязательство, которое, возможно, возникнет в будущемпп. 1, 2 ст. 381.1 ГК РФ; абз. 26 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ. Поэтому, на первый взгляд, по смыслу «кассового» Закона, при его получении применять ККТ не требуется.

Ранее Минфин прямо указывал, что обеспечительный платеж не относится к расчетам для целей «кассового» Закона и поэтому при его получении у арендодателя нет обязанности применять ККТПисьмо Минфина от 20.06.2018 № 03-01-15/42089. Однако эта позиция была высказана до того, как ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ была изменена и понятие расчетов в целях применения ККТ расширилось — к ним стали относить получение предварительной оплаты или авансов, а также их зачет или возвратЗакон от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Давайте посмотрим, имеются ли у обеспечительного платежа признаки предварительной оплаты и (или) аванса. Все зависит от условий заключенного договора аренды.

Когда обеспечительный платеж можно посчитать авансом

Если из договора следует, что обеспечительный платеж засчитывается в счет оплаты последнего месяца аренды помещенияп. 1 ст. 381.1 ГК РФ, то этот платеж следует рассматривать как предоплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде. Тогда в момент приема обеспечительного платежа нужно выбить чек с признаком способа расчета (тег 1214) «Предоплата 100%» или «Предоплата»таблицы 5, 24, 62, 100 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (далее — Приказ ФНС).

В последний день последнего месяца аренды, когда обеспечительный платеж будет зачтен в счет исполнения обязательства арендатора по оплате услуг аренды, нужно выбить второй чек с признаком способа расчета (тег 1214) «Полный расчет»Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-03-06/1/72873.

Если же денежные средства в виде обеспечительного платежа, который собирались зачесть в счет арендной платы, по окончании действия договора будут по какой-то причине возвращены арендатору, необходимо будет оформить кассовый чек на «возврат прихода»Письмо Минфина от 30.03.2022 № 30-01-15/25803.

Нужен ли чек, если платеж зачтут в счет компенсации ущерба или погашения долга по аренде

Договор аренды может содержать условия, что обеспечительный платеж будет:

•удержан арендодателем в счет возмещения убытков от причиненного помещению ущерба, если такие возникнут;

•зачтен в счет исполнения обязательств по договору, но только если оплата будет просрочена.

Но при этом платеж не засчитывается в счет арендной платы за последний месяц аренды при завершении договора. В таком случае у обеспечительного платежа отсутствуют признаки предварительной оплаты и (или) аванса. Поэтому при его получении «предоплатный» чек пробивать не надо.

В том случае, когда обеспечительный платеж все же будет удержан, в отношении применения ККТ возможны такие ситуации.

Ситуация 1. Помещению был причинен ущерб, и арендодатель удержал обеспечительный платеж, чтобы возместить свои потери, — чек ККТ не нужен. Такие расчеты не относятся к расчетам за товары, работы или услуги для целей «кассового» ЗаконаПисьмо ФНС от 24.04.2020 № АБ-4-20/6934@.

Ситуация 2. Возникла задолженность по оплате, и арендодатель оставил себе деньги, ранее полученные в качестве обеспечительного платежа. Чек нужен. Порядок применения ККТ зависит от того, в какой момент деньги были зачтены:

•обеспечительный платеж зачтен в начале или середине месяца (срока аренды), за который так и не поступила оплата, тогда нужны два чекатаблицы 24, 62, 100 приложения № 2 к Приказу ФНС:

— в момент зачета обеспечительного платежа в счет просроченной оплаты нужно выбить чек с признаком способа расчета «Предоплата» или «Предоплата 100%»;

— в последний день месяца (при аренде на меньший срок — в последний его день) выбить чек с признаком способа расчета «Полный расчет» (сумма по чеку — «зачет предоплаты»);

•обеспечительный платеж зачтен в последний день неоплаченного месяца (последний день неоплаченного срока аренды) — нужен один чек с признаком способа расчета (тег 1214) «Полный расчет»п. 42 ФСБУ 25/2018; п. 12 ПБУ 9/99; Письма ФНС от 03.09.2020 № АБ-4-20/14236@; Минфина от 09.09.2021 № 03-03-06/1/72873;

•обеспечительный платеж зачтен после истечения неоплаченного месяца (срока) аренды (в следующем месяце или позже) — нужно два чекатаблицы 20, 58, 96 приложения № 2 к Приказу ФНС; Письмо Минфина от 30.01.2020 № 03-01-15/5601; Информация ФНС «Налоговая политика и практика: как пробивается чек при постоплате товара»:

— в последний день месяца (срока аренды) нужно выбить чек с признаком способа расчета «Передача в кредит» и указать сумму по чеку «постоплатой»;

— при последующем зачете денег пробить чек «оплата кредита» на сумму обеспечительного платежа.

Если же неиспользованный депозит будет возвращен арендатору, то чек выбивать не придется.

* * *

Отметим, что информация в статье применима, если арендатор — этост. 1.1, п. 1 ст. 1.2, п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письма Минфина от 28.10.2019 № 03-01-15/82879, от 28.10.2019 № 03-01-15/82901:

•физлицо без статуса ИП — независимо от формы оплаты аренды;

•ИП, который заплатил картой через POS-терминал, принес наличные или переводит оплату со своего личного счета.