Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном

Нужно ли сейчас размещать заявление об отказе от моратория на банкротство на Федресурсе

В прошлом году был введен мораторий на банкротство, запрещающий, в частности, распределение прибыли между учредителями (участниками) и выплату дивидендов. Однако эти ограничения можно было снять, разместив на сайте Федресурса заявление об отказе от применения моратория. Нужно ли подавать такое заявление для распределения сейчас прибыли прошлого года?

— Нет, не нужно. Дело в том, что мораторий на банкротство ввели всего на 6 месяцев — с апреля по сентябрь 2022 г.Постановление Правительства от 28.03.2022 № 497 Решение о продлении моратория не принималось. Следовательно, мораторные ограничения, в том числе на выплату дивидендов, уже не действуют и заявление на Федресурсе размещать не нужно.

Как распределять дивиденды, если одна из долей принадлежит обществу

Один из двух участников вышел из ООО, его доля в размере 50% перешла к обществу. Год, отведенный для ее распределения, еще не прошел. Вправе ли оставшийся участник претендовать на всю сумму дивидендов, распределяемую по итогам 2022 г., или же только на половину?

— Принятие решения о распределении чистой прибыли (всей или только части) относится к компетенции общего собрания участниковп. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО). Оно же решает, какая часть чистой прибыли достанется им. Решение принимается большинством голосовп. 8 ст. 37 Закона об ООО. При этом законодательство не содержит запрета на принятие решения при наличии нераспределенной доли, перешедшей к обществу. Более того, доля, принадлежащая обществу, не учитывается при определении результатов голосования и при распределении прибыли обществап. 1 ст. 24 Закона об ООО.

Таким образом, поскольку вашу компанию покинул один из участников и остался фактически только один участник, то ему единолично и принимать решение о распределении чистой прибыли. По сути, сейчас он имеет долю, равную 100%, а значит, вправе забрать себе всю прибыль — если, конечно, вы уже выплатили действительную стоимость доли вышедшего участника и нет других препятствий для выплаты дивидендовпп. 1, 2 ст. 29 Закона об ООО.

Нужно ли менять устав, если один участник отказывается от дивидендов в пользу другого

В ООО два участника с равными долями. Согласно уставу прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако в этом году один из участников захотел отказаться от своих дивидендов в пользу другого. Правильно ли мы понимаем, что выплатить все дивиденды одному участнику мы можем, только изменив устав и прописав в нем условие о непропорциональном распределении прибыли?

— Никаких изменений в устав вносить не нужно. Как мы понимаем, в вашей ситуации участник отказался не от доли в уставном капитале, а от распределенных в его пользу денежных средств. В законодательстве нет запрета на перечисление сумм в виде дивидендов на счет третьего лица. А потому вы можете по поручению учредителя выплатить деньги другой организации или физлицустатьи 309, 312 ГК РФ.

Учитывая это, распределите дивиденды на двух участников, как и прежде, пропорционально их долям в уставном капитале. Далее попросите учредителя, пожелавшего отдать свои дивиденды, написать заявление в произвольной форме на перевод полагающихся ему средств на реквизиты другого участника. На основании заявления произведите выплату.

Обращаем внимание, что облагаемый НДФЛ доход в такой ситуации образуется у двух участников — у каждого в виде половины распределенной суммы дивидендов. Считается, что участник, отказавшийся от своих дивидендов в пользу другого, как бы получил свою часть, а после распорядился ею по своему усмотрению.

Датой получения дохода в виде дивидендов является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лицподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Соответственно, с перечисляемых дивидендов удержите НДФЛ при фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ. В НДФЛ-отчет­ности отражайте их как доход передающей стороны.

Нужно ли заполнять лист 03 «прибыльной» декларации за полугодие, если выплата дивидендов была в I квартале

ООО в феврале 2023 г. выплатило своему учредителю (российской организации) дивиденды. Налог на прибыль с доходов исчислен и удержан в день выплаты. Правильно ли мы понимаем, что уплатить налог в бюджет нужно не позднее 28 марта? В декларации по налогу на прибыль за I квартал нужно будет заполнить лист 03 с разделами А и В и подраздел 1.3 листа 01? И нужно ли раздел А листа 03 заполнять и за следующие периоды в течение года?

— Налог на прибыль удерживается при выплате дивидендов и перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплатып. 4 ст. 287 НК РФ. В вашем случае, как верно отмечено, не позднее 28 марта.

При перечислении дивидендов российским или иностранным организациям в декларацию включаются лист 03 (разделы А и В) и подраздел 1.3 раздела 1пп. 1.16, 4.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок). Причем по каждому решению нужен отдельный лист 03пп. 1.1, 1.16, 14.2.1 Порядка. А по каждому участнику — отдельный раздел В.

А вот однозначного ответа на последний вопрос нет. Есть два варианта заполнения раздела А листа 03.

Вариант 1. В декларации за период выплаты дивидендов заполнить лист 03 с разделом А и в дальнейшем данные не дублировать. Сторонники этого варианта утверждают, что обязательства по расчету и уплате налога с дивидендов у налогового агента возникают однократно, а значит, отразить их в отчетности достаточно один раз. Более того, исходя из Порядка заполнения листа 03 косвенно получается, что заполнять его нужно, только если в текущем периоде принимались решения по дивидендам и были выплаты.

Вариант 2. В декларации за период выплаты дивидендов заполнить лист 03 с разделом А и в дальнейшем этот лист включать в состав деклараций за все следующие периоды. Аргументы в пользу этого варианта: налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, а потому данные нужно «тянуть» от периода к периоду.

То есть при выплате дивидендов, например, в I квартале включайте раздел А в декларацию за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Начиная с отчетности за полугодие сумма налога с дивидендов, которая ранее была указана в строке 120 раздела А листа 03 декларации за I квартал, теперь отражается в строке 110. В строке 120 раздела А листа 03 ставится прочерк. При этом раздел В листа 03 не заполняется, как и подраздел 1.3 раздела 1.

На наш взгляд, второй вариант безопаснее.

Как отразить в отчетности дивиденды, выплаченные иностранной организации

ООО на УСН выплачивает дивиденды единственному участнику — иностранной организации. Достаточно ли отразить дивиденды только в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов или нужно еще и декларацию по прибыли заполнять?

— При выплате дивидендов юрлицу организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыльп. 3 ст. 275, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 289 НК РФ. Применение спецрежима этого не отменяетп. 5 ст. 346.11 НК РФ. Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не подпадают, а потому их выплату придется отразить в «прибыльной» декларации.

О необходимости ее заполнения в случае, когда дивиденды выплачиваются только иностранным организациям, прямо сказано в Порядке заполнения декларациип. 1.16 Порядка.

Если вы не представите декларацию по прибыли, то инспекция может оштрафовать вас за каждый отчетный период (начиная с периода выплаты дивидендов), а также за год.

Дивиденды учтены не на том счете: грозит ли штраф

Возможно ли привлечь компанию к ответственности в виде штрафа, если дивиденды, выплачиваемые директору (есть трудовой договор), учитываются вместе с дивидендами других участников на счете 75 «Расчеты с учредителями», а не отдельно на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»?

— Действительно, согласно Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, начисление и выплата дивидендов участникам-физлицам в общем случае учитываются на счете 75. А если получателем дохода является работник организации, то вместо счета 75 используется счет 70.

Однако нужно понимать, что приведенный Приказ нормативно-правовым актом не является, поскольку не прошел госрегистрацию в Минюстеп. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 13.08.1997 № 1009. Минфин в свое время высказывал аналогичное мнениеПисьмо Минфина от 15.03.2001 № 16-00-13/05. А потому все, что написано в документе, является скорее рекомендацией, нежели обязательным требованием.

Если вам удобно учитывать дивиденды, выплачиваемые работнику, на счете 75, можете так делать. При этом каких-либо штрафов только за то, что вы учли их на этом счете, а не на счете 70, нет. В балансе остатки что по первому, что по второму счету встанут в одну строку — «Кредиторская задолженность». Кроме того, такая бухзапись не приводит к занижению налоговой базы.

Что делать, если выплаченные дивиденды вернулись из-за санкций

ООО выплатило дивиденды иностранному участнику, однако деньги из-за санкций вернулись на счет компании: банк их не пропустил. Можно ли вернувшуюся сумму списать сейчас, чтобы кредиторская задолженность не висела? Участники от дивидендов не отказываются, просто пока не могут их получить.

— Лицо, не получившее объявленных дивидендов на свой счет, в частности в связи с тем, что деньги не пропустил банк, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов в течение 3 лет (либо большего срока, установленного уставом, но не более 5 лет) со дня истечения срока выплаты дивидендовпп. 3, 4 ст. 28 Закона об ООО. А потому оснований для списания кредиторской задолженности сейчас нет.

Если в течение указанного времени участник обратится за выплатой, нужно сделать все возможное, чтобы деньги до него дошли.

Немаловажный момент: сейчас дивиденды иностранным участникам из недружественных государств выплачивают по особым правиламп. 1 Указа Президента от 04.05.2022 № 254; пп. 2—9 Указа Президента от 05.03.2022 № 95. Так, если величина всех обязательств перед всеми иностранными кредиторами в календарном месяце превышает 10 млн руб., для выплаты денег любому из кредиторов нужно на каждого из них открывать счет типа «С» в уполномоченных банках в рублях. Подробнее об этом читайте в , 2022, № 23.

Проверьте: возможно, именно из-за этого ограничения деньги и вернулись. Если это так — повторите выплату с учетом временного порядка.