Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента

Тексты международных договоров об избежании двойного налогообложения вы можете посмотреть:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

В каких случаях российская организация будет налоговым агентом

Признаваться налоговым агентом российская организация будет в случае выплаты иностранному участнику (акционеру) доходов в связи с его выходом из бизнесап. 4 ст. 286, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ.

У российской организации в зависимости от ее организационно-правовой формы появятся обязанности налогового агента в ситуациях, когда иностранец прекратит свое участие в ней путем:

•выхода из ООО и выплаты ему действительной стоимости доли в уставном капитале ООО (деньгами или имуществом, стоимость которого равна действительной стоимости доли)ст. 94 ГК РФ; п. 6.1 ст. 23, п. 1 ст. 26 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ;

•ликвидации ООО или АО и получения им имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, в порядке его распределения между участникамип. 8 ст. 63, п. 1 ст. 67 ГК РФ; п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 58 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; п. 1 ст. 23 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ;

•выкупа у него акционерным обществом своих акций. Закон об АО не содержит положений о выходе акционеров, поэтому прекращение участия в АО происходит посредством выкупа обществом своих акций у акционеровстатьи 72, 75 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

В первых двух случаях налоговые последствия для иностранного участника и организации будут схожими. А вот операцию по выкупу АО своих акций для целей налогообложения нужно рассматривать как реализацию ценных бумаг.

Рассмотрим эти ситуации на примерах.

Внимание

Для осуществления сделок (операций) с долями участия в уставном капитале и акциями российских организаций может потребоваться получение разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. Разрешение необходимо, если стороной сделок являются иностранные лица, связанные с недружественными государствами, или лица, находящиеся под их контролем. К таким сделкам (операциям) относятся, в частности, выход участника из ООО путем отчуждения доли обществу и отчуждение ценных бумагподп. «а», «б» п. 1 Указа Президента от 01.03.2022 № 81; пп. 1, 2 Указа Президента от 08.09.2022 № 618; пп. 1, 2, 5 Указа Президента от 15.10.2022 № 737; Письмо Минфина от 13.10.2022 № 05-06-14РМ/99138 (п. 10); п. 1.7 Официального разъяснения ЦБ от 18.03.2022 № 2-ОР. Перечень иностранных государств, признанных недружественными, утвержден Правительством РФРаспоряжение Правительства от 05.03.2022 № 430-р.