Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2024 г.
Содержание журнала № 5 за 2024 г.
Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответах
Включать ли в расчет оплату иностранному поставщику за импортный товар
Правильно ли мы понимаем, что теперь и компании-импортеры должны подавать налоговый расчет о выплаченных иностранцам доходах, а в разделе 5 расчета указывать оплату за ввезенный товар? Как в этом случае отражать сведения об иностранном поставщике товаров в разделе 3 расчета?
— Вопрос о том, должны ли импортеры представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным поставщикам импортных товаров, и сумм удержанных налогов, мы адресовали специалисту Минфина.
Отражение в расчете оплаты иностранному поставщику за импортный товар
  | ХОРОШИЙ Олег Давыдович Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России |
— Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов должны составлять и представлять налоговые агенты по налогу на прибыль, если они выплачивают иностранным организациям доходы от источников в РФ. Эти доходы указаны в пп. 1, 2 ст. 309 НК РФ. Причем в расчете отражают все доходы иностранцев, независимо от того, облагаются они налогом или нетп. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ (далее — приложение № 2).
В соответствии с Порядком заполнения новой формы расчета в разделе 5 нужно отражать информацию о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, которыеп. 130 приложения № 2:
•не подлежат налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ;
•не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ.
То есть в новый раздел 5 расчета нужно включить информацию о доходах, полученных иностранными организациями от реализации товаров на территории РФ, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФст. 306, п. 2 ст. 309 НК РФ. Такие доходы являются доходами от источников в РФ, но налогом у источника выплаты не облагаютсяРешение ВС от 30.03.2023 № АКПИ23-19; Письмо ФНС от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@. Они должны быть отражены в налоговом расчете.
Поскольку в п. 2 ст. 309 НК речь идет в том числе и об импортных товарах, то в расчете необходимо отражать суммы, выплаченные иностранным поставщикам за эти товары. Обратите внимание, что в разделе 5 расчета должна быть показана совокупная сумма выплаченного в последнем квартале/месяце отчетного/налогового периода дохода от продажи товаровпп. 6, 134 приложения № 2.
