Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 3/2023 → ФНС начнет взыскивать налоги …
4  читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2023 г.

Содержание журнала № 3 за 2023 г.
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В 2023 г. изменились правила взыскания налогов с физических лиц. Теперь задолженность физлица может быть погашена за счет денег на его счетах в банке в бесспорном (внесудебном) порядке. А вот чтобы погасить долги за счет иного имущества налогоплательщика, налоговики по-прежнему будут обращаться в суд.

ФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке

Прежние правила

До 1 января 2023 г. налоговые долги физлиц инспекторы могли взыскать только через суд двумя способамипп. 1, 2 ст. 48 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023):

в приказном (упрощенном) порядке;

в судебном порядке.

Справка

Для суммы долга меньше 10 000 руб. первые 6 месяцев для обращения в суд считались такп. 2 ст. 48 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023):

если в течение 3 лет общая сумма требований превысила 10 000 руб. — то со дня превышения (то есть истечения срока исполнения последнего требования);

если не превысила — то от даты истечения этих 3 лет.

В обоих случаях срок на обращение в суд составлял 6 месяцев с момента истечения срока уплаты налога, указанного в требованиипп. 2, 3 ст. 48 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023); ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В первом случае ИФНС подавала мировому судье заявление о вынесении судебного приказа. Спустя 5 дней судья выносил судебный приказ о взыскании задолженности. Если в течение 20 дней приказ не был оспорен, его передавали приставам для исполнения. А приставы, в свою очередь, направляли исполнительный лист в банки.

Если гражданин в течение 20 дней успевал оспорить судебный приказ (подать возражения), то приказ отменяли и ИФНС обращалась с иском в районный (городской) суд общей юрисдикциич. 3.1 ст. 1, ч. 1 ст. 123.1, ч. 1 ст. 123.5, ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 1 ст. 286 КАС РФ.

Во втором случае ИФНС сразу обращалась в районный (городской) суд общей юрисдикции, пропустив стадию судебного приказа.

Какие правила действуют с 1 января 2023 г.

Задолженность, которую физлицо не погасило добровольно, инспекция теперь может взыскать с его банковских счетов самостоятельно, не подавая заявление в суд. Новое правило распространяется также и на физлиц — бывших ИП, которые перестали быть предпринимателями, но оставили долги по налогамп. 1 ст. 48 НК РФ.

Теперь взыскание налогового долга с граждан будет проходить в следующем порядке.

Шаг 1. Выставление требования. Если баланс единого налогового счета физлица уйдет в минус, то налоговая направит ему требование об уплате задолженности с соблюдением следующих сроковпп. 1, 2 ст. 70 НК РФ:

не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3000 руб.;

не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3000 руб.

У гражданина есть на погашение долга 8 рабочих дней с момента получения требования, если иной срок не укажут в самом требованиип. 3 ст. 69 НК РФ.

Шаг 2. Вынесение решения о взыскании. Если требование не исполнить добровольно, ИФНС вынесет решение о взыскании задолженности и разместит его в реестре решений о взыскании задолженности. На принятие решения у ИФНС есть 2 месяца после окончания срока уплаты, указанного в требованиип. 4 ст. 46 НК РФ.

Копию решения о взыскании ИФНС направит в личный кабинет налогоплательщика — физического лица, а при отсутствии личного кабинета — по почте. На отправку отведено 6 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 48 НК РФ.

Несмотря на изменение процедуры взыскания налоговых задолженностей с частных лиц, принудительно «запирать» деньги на счетах обычных граждан за долги ИФНС по-прежнему не вправе

Несмотря на изменение процедуры взыскания налоговых задолженностей с частных лиц, принудительно «запирать» деньги на счетах обычных граждан за долги ИФНС по-прежнему не вправе

Шаг 3. Взыскание денег с банковских счетов. Взыскание налогового долга за счет денежных средств (драгметаллов), электронных денег происходит в следующем порядкепп. 3, 4 ст. 46, п. 7 ст. 48 НК РФ:

1) ИФНС выносит решение о взыскании и оформляет поручения кредитным организациям на списание и перечисление задолженности в бюджет;

2) размещает решение о взыскании и поручения в реестре решений о взыскании задолженности;

3) кредитная организация исполняет поручение налогового органа и перечисляет деньги в бюджет.

Взысканные денежные средства налоговики отражают на едином налоговом счете физлица в качестве единого налогового платежап. 9 ст. 48 НК РФ.

Как только задолженность будет погашена, то есть на едином налоговом счете физлица сформируется положительное или нулевое сальдо, взыскание задолженности прекратятп. 7 ст. 46 НК РФ.

Если ИФНС пропустит 2-ме­сячный срок на бесспорное взыскание налога, в течение следующих 4 месяцев она имеет право обратиться в суд. Тогда в реестре решений о взыскании задолженности вместе с поручением на перечисление суммы задолженности разместят судебный актпп. 1, 4 ст. 46 НК РФ.

Взыскание долга за счет иного имущества

Также налоговики пойдут в суд в случае, если на счетах налогоплательщика — физического лица так и не появится денег для оплаты задолженности или их суммы будет недостаточно для погашения долга.

Как и прежде, ИФНС доступно два способа взыскания налоговых долгов через судстатьи 123.5, 286 КАС РФ:

приказной порядок;

исковой порядок.

Вариант 1. Задолженность свыше 10 000 руб. налоговики взыщут, подав мировому судье заявление о вынесении судебного приказа. На это у них есть 6 месяцев со дня окончания срока, указанного в требовании об уплате задолженностиподп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Задолженность меньше 10 000 руб. взыщут не позднее 6 месяцев после годаподп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ:

или в котором ранее взыскиваемая через суд задолженность превысила 10 000 руб.;

или на 1 января которого задолженность превысила 10 000 руб.;

или на 1 января которого прошло 3 года с момента окончания срока исполнения требования об уплате;

или на 1 января которого прошло 3 года с момента подачи ИФНС в суд заявления о взыскании задолженности и сумма задолженности увеличилась.

Вариант 2. Инспекторы сразу пойдут с иском в суд общей юрисдикции, пропуская стадию судебного приказа. На обращение у них есть 6 месяцев со дня истечения срока оплаты требованияп. 4 ст. 48 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Пропущенный 6-ме­сячный срок может быть восстановлен, если налоговики подадут в суд заявление о его восстановлении и укажут в нем уважительную причину пропуска, подтвердив ее документамип. 5 ст. 48 НК РФ.

Справка

Налоговые долги ИП, утратившего этот статус, налоговая сможет взыскать через судп. 3 ст. 48 НК РФ:

либо в течение 6 месяцев со дня исключения физлица из ЕГРИП;

либо в течение 6 месяцев со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, если такое решение вступило в силу после утраты физлицом статуса ИП.

Работа судебных приставов

Получив судебное решение или приказ, налоговики в электронном виде направят документ судебным приставам для исполнения. При этом направить приставам вступивший в законную силу судебный акт налоговики могут в течение 3 лет со дня вступления решения суда в законную силуп. 8 ст. 48 НК РФ.

Получив судебное решение или судебный приказ, приставы будут взыскивать налоговую задолженность последовательно за счетп. 6 ст. 48 НК РФ:

денег на счетах в банке (персонифицированных электронных денег);

наличных денег;

имущества, переданного другим лицам без перехода к ним права собственности;

другого имущества.

* * *

Несмотря на то что процесс взыскания налоговых долгов с граждан по своей сути приблизился к процессу взыскания долгов с организаций и ИП, одно отличие по-прежнему остается. Налоговики не вправе приостанавливать операции по счетам физических лиц — должников по налогамп. 11 ст. 76 НК РФ.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2025 г.

2024 г.

№ 23
Для ИП добровольные соцвзносы в 2024 году — залог больничных и декретных в 2025 году
№ 22
Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате «личного» НДФЛ
№ 21
Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году
Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное