Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 14/2022 → Определяем амортизационную группу для …
1  читатель оценил статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2022 г.

Содержание журнала № 14 за 2022 г.
ОСН УСН
Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В предыдущей статье мы разобрали, почему важно установить верный СПИ в налоговом учете и как это сделать для легковых машин. Здесь перейдем к грузовикам. Алгоритмы выбора амортизационной группы для них различаются в зависимости от того, какой у вас грузовик — общего или специального назначения.

Определяем амортизационную группу для грузовика

Грузовики общего назначения

Такие грузовики имеют группировочный код ОКОФ 310.29.10.4ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Амортизационная группа не зависит ни от объема, ни от типа двигателя, ориентируемся на технически допустимую максимальную массу:

3-я амортизационная группа, СПИ от 37 до 60 месяцев включительно, — не более 3,5 т (код ОКОФ для грузовиков с дизельным двигателем 310.29.10.41.111, с бензиновым — 310.29.10.42.111);

5-я амортизационная группа, СПИ от 85 до 120 месяцев включительно, — более 3,5 т (коды ОКОФ для авто с дизельным двигателем 310.29.10.41.112 и 310.29.10.41.113, с бензиновым — 310.29.10.42.112 и 310.29.10.42.113).

Внимание

Данные о типе транспортного средства, типе и объеме двигателя, разрешенной массе грузовика возьмите из ПТС.

Есть исключения. Независимо от максимальной разрешенной массы к 4-й группе в Классификации отнесены следующие грузовики общего назначения из группировочного кода ОКОФ 310.29.10.4:

автомобили-самосвалы (коды ОКОФ в зависимости от типа двигателя и допустимой массы с 310.29.10.41.120 по 310.29.10.41.123 и с 310.29.10.42.120 по 310.29.10.42.123);

автомобили-тягачи, дорожные тягачи для полуприцепов (кроме седельных, см. здесь);

бортовые грузовики и фургоны. Их нет отдельно в ОКОФ, и это можно объяснить — это просто две из нескольких разновидностей грузовых автомобилей по кузову. Обратите внимание, что для фургонов специального назначения другие правила, о которых скажем отдельно ниже.

Получается, что допустимая масса важна только для тех грузовиков общего назначения, которые не относятся к бортовым грузовикам, фургонам, самосвалам и названным тягачам, а таких не так уж много (например, платформы, низкорамные). Однако на деле все не так просто. Практика показывает, что и инспекторы, и суды могут отнести бортовые грузовики и фургоны общего назначения к 5-й группе, если допустимая масса больше 3,5 тПостановление АС ВВО от 18.05.2021 № Ф01-1941/2021. Так что если хотите исключить риск спора, включайте бортовые грузовики и фургоны общего назначения:

с массой более 3,5 т — не в 4-ю, а в 5-ю группу;

с массой до 3,5 т включительно — не в 3-ю, а в 4-ю группу. Например, у грузового цельнометаллического фургона ГАЗ-2705 разрешенная максимальная масса не превышает 3,5 т. Но поскольку это фургон (общего назначения), безопаснее включить его в 4-ю группу.

Седельные тягачи

В ОКОФ есть отдельный код с наименованием «Автомобили-тягачи седельные для полуприцепов» — 330.29.10.43.

В Классификации этот код не упоминается. Причем, как видно по первым трем цифрам этого кода, он не относится к группировке 310 «Транспортные средства», его группировка иная — 330 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты».

Несмотря на это, в Классификации ОС седельные тягачи для полуприцепов указаны как дополняющее примечание к группировочному коду транспорта специального назначения 310.29.10.5 в составе 5-й амортизационной группы. Поэтому независимо от того, есть ли какие-то особенности у седельного тягача, установите ему СПИ в пределах сроков 5-й группы.

Справка

Прицепы и полуприцепы (группировочный код ОКОФ 310.29.20.23) как к легковым, так и к грузовым автомобилям, в том числе в виде цистерн, относятся к 5-й амортизационной группе. И только самозагружающиеся или саморазгружающиеся прицепы и полуприцепы для сельского хозяйства (код ОКОФ 330.28.30.70) включены в 3-ю группу.

Специальные грузовики

Относятся к транспортным средствам специального назначения, которым присвоен группировочный код ОКОФ 310.29.10.5.

Амортизационная группа таких грузовиков не зависит от максимальной разрешенной массы. Чтобы ее определить, нужно искать автомобиль сначала по всем возможным названиям его назначения в Классификации ОС. Таким образом, например, можно увидеть, что грузопассажирские подъемники (код 310.29.10.59.270) относятся ко 2-й группе, автобензовозы (код 310.29.10.59.113), автолесовозы (код 310.29.10.59.120), автокатафалки (код 310.29.10.5), автогидроподъемники, они же автовышки (код 310.29.10.59.270), — к 4-й, мусоровозы (код 310.29.10.59.390) — к 5-й.

Справка

Автобусы распределены по 3—5-й амортизационным группам в зависимости от длины, их легко найти в Классификации. И только автобусы дальнего следования относятся к 4-й группе независимо от длины.

Если по названию ничего не нашлось, пройдитесь в ОКОФ по списку наименований кодов из группировки 310.29.10.5, а найденный подходящий код смотрите в Классификации. Так, автоцистерн нет ни в Классификации, ни в ОКОФ. Однако в ОКОФ, в частности, есть:

«Средства транспортные для перевозки нефтепродуктов», код 310.29.10.59.230 — к нему можно отнести предназначенные для этого автоцистерны;

«Средства транспортные для перевозки сжиженных углеводородных газов на давление до 1,8 МПа», код 310.29.10.59.250 — к нему можно отнести соответствующие автоцистерны.

Находим эти коды в Классификации ОС — это 4-я амортизационная группа.

Если и таким образом не удалось найти грузовик специального назначения или его код в Классификации ОС, то остается определить амортизационную группу по группировочному коду спецтранспорта 310.29.10.5. В Классификации он указан в 5-й группе. Там к нему есть примечание «седельные тягачи для полуприцепов», однако оно не мешает — это дополнение, а не уточнение (потому что, как мы сказали выше, у седельных тягачей свой код из другой группировки).

Пример — автоцистерны-молоковозы. У них нет своего кода ОКОФ. Хотя они бывают и небольшими — с максимальной разрешенной массой не более 3,5 т, СПИ им безопаснее устанавливать в пределах сроков 5-й группы как транспорту специального назначения с кодом 310.29.10.5, а не 3-й, как грузовикам общего назначения. Тем более что во Введении к ОКОФ молоковозы упомянуты отдельно от грузовиков — как пример прочих транспортных средств со специализированными кузовами.

Еще пример — не имеющие своего кода ОКОФ разнообразные автомобили-фургоны специального назначения, то есть со специализированными кузовами, в частности рефрижераторы. Только у фургонов для перевозки пищевых продуктов есть свой код ОКОФ 310.29.10.59.280, которого нет в Классификации. Поскольку по структуре он относится все к тому же группировочному коду 310.29.10.5, то и эти фургоны тоже логично отнести к 5-й группе.

Легковой или грузовой? Грузовой общего назначения или специального?

Чтобы ответить на эти вопросы, нужно ориентироваться на данные ПТС, технические условия и характеристики и возможные варианты эксплуатации, а если автомобиль российской марки, то и на вторую цифру в номере модели: 1 — легковой, 3 — грузовой, 4 — тягач, 5 — самосвал, 6 — цистерна, 7 — фургон, 9 — специальный. Как показывает практика, из этого могут исходить суды и налоговикиПостановление АС ВВО от 18.05.2021 № Ф01-1941/2021.

Если грузовик спецназначения прямо поименован в одной из амортизационных групп, как, например, автолесовоз, — значит, к этой группе он и относится

Если грузовик спецназначения прямо поименован в одной из амортизационных групп, как, например, автолесовоз, — значит, к этой группе он и относится

Правда, производители не всегда строго придерживаются этих правил кодировки моделей, поскольку нормативным актом они не являются. По этой же причине вторая цифра в номере модели не будет железным доказательством в суде — это лишь один из ориентиров. Так что обязательно сверяйтесь еще с техническими характеристиками. Так, не все модели КамАЗ со второй цифрой 5 — самосвалы, есть среди них и обычные бортовые грузовики.

Применительно к грузовикам учитывайте и указанное в ПТС и производителем назначение — общее или для перевозки каких-то определенных грузов. К примеру, на одной и той же базе автомобиля «Lada Largus» выпускаются:

и промтоварные фургоны с указанием в технических характеристиках «для перевозки грузов общего назначения» — значит, это 4-я амортизационная группа;

и рефрижераторы, в технических характеристиках которых указано «для перевозки продуктов питания, скоропортящихся продуктов или медикаментов», — значит, безопаснее считать его фургоном специального назначения и отнести к 5-й амортизационной группе.

Точно так же автомобиль «Газель» по данным ПТС может быть предназначен для перевозки:

грузов — тогда лучше признать его грузовым фургоном общего назначения и отнести к 4-й группе;

пассажиров — тогда его в зависимости от количества пассажирских мест нужно включить в 3-ю группу либо как легковой автомобиль (поскольку объем двигателя не превышает 3,5 л), либо как автобус особо малый и малый (так как длина не превышает 7,5 м).

Бывает, конечно, и такое, что данные ПТС, технические характеристики и номер модели не вносят ясности. В этом случае можно сделать запрос в ГИБДД или изготовителю.

Справка

Если автомобиля нет в Классификации, следует установить СПИ самостоятельно на основании техпаспорта, пользовательской инструкции, рекомендаций производителя. Это должен сделать ваш технический специалист, ответственный за эксплуатацию грузовикап. 6 ст. 258 НК РФ; Письма Минфина от 09.02.2022 № 03-03-05/8762, от 27.02.2019 № 03-03-06/1/12533. При отсутствии там нужной информации Минфин рекомендует обратиться с запросом в МинэкономразвитияПисьма Минфина от 08.12.2021 № 03-03-07/99702, от 30.07.2019 № 03-03-06/1/57096.

* * *

Как видим, несмотря на то что действующий порядок отнесения автомобилей к той или иной группе существует уже довольно долго, многие вопросы их классификации остаются неурегулированными.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Основные средства / Недвижимость / Капвложения
Автомобиль
Налог на прибыль
Основные средства / Недвижимость / Капвложения

2025 г.

2024 г.

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучетеМодернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучетеРазукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 16
Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 15
В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Продажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуБухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 6
Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
№ 5
Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
Автомобиль

2024 г.

№ 19
Автомобильные года — богатство или нет при расчете транспортного налога
№ 18
НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 15
Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиковУстанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
№ 14
Когда оплата расходов командированного работника на аренду авто не облагается НДФЛ и взносамиТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебный автомобиль попал в ДТП: что предпринять и как оформить
№ 12
Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатора
№ 2
Что принес 2024 год плательщикам транспортного налога

2023 г.

2022 г.

Налог на прибыль

2025 г.

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыльКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНСПроясняем учет основных средств: 6 вопросов от подписчиковУчитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
№ 23
Выполняем условия для «прибыльной» ставки 0% при продаже акций
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателюРеализация акций: особенности налогового учета у продавца
№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
Опрос
Всегда ли вы заключаете договоры с покупателями/заказчиками?

Идеальная бухотчетность: как избежать типичных ошибок

11 марта 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное