Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2024 г.
Содержание журнала № 13 за 2024 г.Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
Учет возмещения ущерба потерпевшей стороне при ДТП
Если страховая компания не возместит потерпевшей стороне всю сумму убытков, причиненных при ДТП, то она может потребовать их возмещения от организации как владельца автомобиля — виновника аварии.
Налог на прибыль. Затраты на возмещение ущерба пострадавшей стороне для налога на прибыль можно включить в состав внереализационных расходов в той сумме, которая определена на дату признания, или в сумме, которую присудил суд, — на дату вступления в силу его решенияподп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 16.10.2009 № 03-03-06/1/668; УФНС по г. Москве от 27.08.2010 № 16-15/090710@.
Но, как считают налоговики и Минфин, признать их можно только в том случае, если организация взыскивает сумму ущерба с работника — виновника аварииПисьма Минфина от 24.07.2007 № 03-03-06/1/519; УФНС по г. Москве от 09.12.2010 № 16-15/129888@. Иначе, по их мнению, расход признать не получится, поскольку затраты на возмещение ущерба потерпевшему не являются обоснованнымиподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Однако суды такую позицию проверяющих могут и не поддержать. Ведь согласно НК право организации отнести сумму ущерба, причиненного третьим лицам, к расходам не зависит от факта предъявления иска виновному работнику.
Если организация потратилась на услуги по оценке ущерба при ДТП, их стоимость можно включить во внереализационные расходы, если они обоснованны (например, оценка нужна для подтверждения суммы ущерба, требуемой со страховой компании или взыскиваемой с виновника ДТП) и подтверждены документами (например, отчетом оценщика, актом оказанных услуг).
УСН с объектом «доходы минус расходы». Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в «упрощенных» расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходовп. 1 ст. 346.16 НК РФ.
НДФЛ. Если потерпевшая сторона — физлицо, то при возмещении ему ущерба с выплачиваемой суммы НДФЛ удерживать не нужно. Она не является его экономической выгодой и не считается доходомп. 1 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 07.04.2023 № 03-04-05/31279.