Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2023 г.
Содержание журнала № 10 за 2023 г.
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учета
Учет стоимости программы, созданной для двух компаний
Мы совместно с компанией-партнером в качестве заказчика заключили договор с исполнителем на создание программы и оплатили ее стоимость в равных частях. По договору исключительное право на программу принадлежит нам с компанией-партнером совместно. Как правильно учесть стоимость программы при расчете налога и в какой сумме?
— Вы можете признать в расходах только ту часть, которую оплатили исполнителю, и только в размерах своей долиподп. 2, 2.1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 21.01.2020 № 03-11-11/2932.
Исключительное право на программу отражайте в расходах единовременно после принятия к учету и оплаты. Или как НМА — если заплатили за исключительное право на программу более 100 тыс. руб. В этом случае списать стоимость программы надо в течение календарного года, в котором ее оплатили и приняли к бухучету в качестве НМА. Расходы отражайте после того, как введете программу в эксплуатацию, равными долями на последнее число каждого кварталапп. 3, 4 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Затраты на обучение работников для освоения нового производства
Мы собираемся открыть цех по упаковке собственной продукции и приобретенных товаров. Для освоения новых технологий направляем на обучение своих штатных работников и недавно отобранных кандидатов, которые в дальнейшем будут задействованы для работы в этом цехе. Можем ли мы учесть стоимость обучения в расходах? И если да, то по какой статье? Для нас это существенная статья затрат.
— Затраты на обучение своих работников, включая их профессиональную подготовку и переподготовку, повышение квалификации, вы можете учесть в «упрощенных» расходах. Главное, чтобы были соблюдены условия, которые установлены для аналогичных расходов по налогу на прибыльп. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ:
•обучение работников экономически обоснованно, то есть проводится в интересах организации;
•договор на обучение заключен с российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией;
•образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
•обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор.
Также нужны подтверждающие документы, в частности:
•приказ руководителя о направлении на обучение;
•документ о прохождении обучения — диплом, сертификат, акт об оказании услуг;
•учебная программа с количеством часов обучения.
Учитываются расходы на обучение на дату фактической оплатыподп. 33 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Если этот пакет документов полностью собрать не получится, то учесть такие затраты как расходы на обучение вы не сможете.
