Упрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН

Упрощенцы, которые выставили своим покупателям или заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой НДС, должны этот НДС уплатить в бюджет. Сумму такого НДС надо направить на ЕНС в составе ЕНП. При этом права на вычеты входного НДС у таких упрощенцев нетподп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ; п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Письмо Минфина от 08.08.2023 № 03-07-09/74218. Ведь то, что упрощенец должен перечислить в бюджет НДС, вовсе не означает, что у упрощенца появляется статус полноценного плательщика НДС.

Упрощенец не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура с НДС, должен направить в ИФНС электронную декларацию по НДСп. 5 ст. 174 НК РФ. В ее состав должны входитьПисьмо ФНС от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338:

•титульный лист;

•раздел 1, в строке 030 которого отражается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

•раздел 12, который заполняется по каждому выставленному счету-фактуре с НДС.

Сумма НДС, которую упрощенец должен перечислить в бюджет, не учитывается при расчете «упрощенного» дохода. То есть для целей УСН его доход будет определяться за вычетом НДС, который надо заплатить в бюджет в качестве самостоятельного налогап. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923. Но и в качестве расходов сумму такого НДС нельзя учестьПисьмо Минфина от 23.01.2020 № 24-01-08/3874.

Если же суммы НДС были указаны в первичных документах, но счетов-фактур не было (или же они были, но без выделения сумм НДС), то упрощенец не должен ни платить НДС в бюджет, ни подавать НДС-декларациюПисьмо ФНС от 26.05.2023 № СД-4-3/6648. Тогда всю сумму, полученную от покупателя, упрощенец должен учесть в своих УСН-доходах.