Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах

Ошибки в заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов могут быть двух типов: первый — указана некорректная сумма платежа, второй — неверные реквизиты. От типа ошибки зависит порядок ее исправления. Рассмотрим ситуации, с которыми вы можете столкнуться.

Ситуация 1. Ошибку допустили в сумме налога к уплате. Для исправления ошибки создайте новое уведомление, например в личном кабинете. Укажите в документе те же КПП, КБК, ОКТМО, период, что и в ранее поданном уведомлении, а вот сумму налога впишите новую — ту, которая без ошибкиПисьма ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@, от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ (п. 1); промостраница ФНС.

При этом имейте в виду, что, заполнив уведомление повторно по одному сроку и налогу и изменив в нем только сумму, вы не дополните, а замените предыдущее. Как следствие, первое уведомление налоговая инспекция посчитает ошибочным и не примет его во вниманиеИнформация ФНС от 26.02.2023 (далее — Информация ФНС от 26.02.2023). Поэтому, подавая уточняющее уведомление об исчисленных суммах, в нем нужно указывать полную правильную сумму (а не разницу между правильной суммой и суммой, указанной в первоначальном уведомлении).

Также обращаем внимание на то, что из-за такого порядка исправления «суммовых» ошибок по одному сроку уплаты подается только одно уведомление об исчисленных суммах. То есть, к примеру, при выплате в период с 23 января по 22 февраля 2023 г. и аванса, и зарплаты работникам подавать отдельно уведомление об НДФЛ с аванса и отдельно об НДФЛ с зарплаты не нужно.

Ситуация 2. Ошибку допустили в реквизитах. Если вы ошиблись в КПП, КБК, коде по ОКТМО, периоде, то, как и в предыдущей ситуации, придется заполнить и представить в инспекцию новое уведомление. Но в нем заполните два блока: в первом повторите ошибочные данные, но в сумме укажите «0», а во втором блоке отразите верные реквизиты и суммуПисьма ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@, от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ (п. 1). Например, если плательщик ошибся в поле «КБК», то он подает уведомление, в котором отражает два обязательства:

•с неверным КБК и нулевой суммой;

•с верным КБК и нужной суммой.

Образец заполнения уведомления об уточнении реквизита см. ниже.

Если вы первоначально заполняли одно уведомление сразу на несколько обязательств, то уточняющее уведомление подавайте только по тому начислению, к которому относится ошибкаПисьма ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@, от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ (п. 1). Дублировать правильные данные по другим платежам не нужно. К слову, это относится и к ситуации, когда вы исправляете «суммовую» ошибку.

Ситуация 3. Ошибку допустили и в сумме налога к уплате, и в реквизитах. В подобной ситуации также без нового уведомления не обойтись. Заполните его так, как в ситуации 2: сначала повторите ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период) и укажите в сумме «0», а затем в следующем блоке строк отразите верные реквизиты и сумму.

Обращаем внимание, что корректировка любой ошибки произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

В заключение отметим, что если плательщик уже сдал в ИФНС декларацию или расчет, то представлять уведомление с уточненными данными за этот период не нужно, его просто не примутИнформация ФНС от 26.02.2023; Памятка по порядку представления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023 на сайте ФНС (далее — Памятка ФНС). Так как за основу при распределении платежей налоговый орган возьмет сведения из сданных декларации или расчета. Однако из этого правила есть исключение.

Так, уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, представляется независимо от представления декларации по налогу на имущество. А все потому, что в декларации сведения о такой сумме налога не отражаютсяПисьмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@. То есть если у организации есть недвижимость, которую облагают по кадастровой стоимости, и имущество, с которого платят налог по среднегодовой стоимости, то уведомление о налоге, рассчитанном по кадастровой стоимости, может быть подано позднее декларации.

* * *

Обращаем внимание, что если в 2023 г. вы решили платить налоги и взносы в бюджет обычными платежками с указанием КБК и других бюджетных реквизитов, то ошибку в такой платежке можно исправить, только подав уведомление об исчисленных суммах налоговч. 15, 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ; Памятка ФНС.

Вот какие разъяснения давал нам в свое время специалист ФНС (подробнее: , 2022, № 22). Подача уведомления в качестве исправления ошибочного платежного поручения не обязывает плательщика представлять его каждый раз при новом платеже. То есть можно и дальше продолжать платить налоги отдельными платежками. Эта ситуация — исключение из правила, согласно которому, подав уведомление единожды, придется это делать постоянноч. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.