Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 1/2023 → Обновляем рабочий план счетов …
13  читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 1 за 2023 г.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Чтобы с 2023 г. в бухучете следить за сальдо ЕНС, рекомендуем внести изменения в рабочий план счетов бухучета. Придется изменить учет и в связи с объединением ПФР и ФСС.

Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

На что обратить внимание при сверке с ИФНС, читайте:

2022, № 22

Новый субсчет для учета расчетов по ЕНП

С 2023 г. компании (ИП) будут перечислять налоги и взносы на единый счет, открытый в Федеральном казначействепп. 1, 4 ст. 11.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Для учета расчетов налоговая для каждой компании (ИП) открывает ЕНС. Чтобы отражать операции по ЕНС, добавьте новый субсчет к счету 68. Например, субсчет «Единый налоговый счет», «ЕНС», «Единый налоговый платеж» или «Расчеты по ЕНП».

На 1 января 2023 г. ФНС формирует сальдо по ЕНСп. 1 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Данные вашего учета должны быть сопоставимы с данными о ваших расчетах с бюджетом, которые есть у инспекции. Для этого перенесите информацию о задолженности и переплатах по всем налогам и взносам, которые должны учитываться в сальдо ЕНС, на субсчет «ЕНС».

Но будьте внимательны. Так, переплата в части налога на прибыль, зачисляемой в региональный бюджет, не должна учитываться в этом сальдо. Значит, нет оснований такие суммы относить на субсчет «ЕНС». Старые просроченные задолженности (как вашу перед бюджетом, так и вашу переплату в бюджет, ставшую безнадежной) тоже не надо переносить на новый субсчет.

Сальдо счета 68, субсчет «ЕНС» (если нет разногласий с инспекцией), должно сойтись с общей суммой входящего сальдо по единому налоговому платежу. Его сумму можно узнать в личном кабинете на сайте ФНС.

Если с сальдо ЕНС, которое высчитала инспекция, вы не согласны, то верная его сумма сформируется только по результатам сверки с ИФНС. В такой ситуации, следуя требованию осмотрительности, лучше в бухгалтерском учете определить входящее сальдо ЕНП как наименьшую общую переплату в бюджет (выбираете из двух сумм: по вашим данным и по данным ИФНС) или же как наибольшую совокупную задолженность в бюджет (опять же сравниваете сумму по вашим данным и по данным инспекции). После прохождения сверки можно будет скорректировать свои учетные данные.

Ранее открытые субсчета по учету каждого налога или иного бюджетного платежа не надо закрывать. Вы все равно должны отслеживать начисление каждого из них на старых субсчетах.

В 2023 г. инспекция будет направлять средства ЕНП в счет конкретного налога или взноса:

или на основании полученной от налогоплательщика отчетности либо уведомления (если нет декларации или иной отчетности);

или на основании платежного поручения — если налогоплательщик платит налоги по-старому отдельными платежкамип. 12 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Именно на дату подачи отчетности, уведомления или платежки и надо делать проводку по переброске денег с субсчета «ЕНС» на субсчет конкретного налога (либо по увеличению совокупной обязанности — если денег на ЕНС недостаточно).

Проводки с участием нового субсчета для ЕНП могут выглядеть так.

Содержание операции Дт Кт
Подано сообщение (уведомление, декларация/расчет, платежка) о направлении средств ЕНП в счет уплаты конкретного налога 68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДС» и т. д.)
68
субсчет «ЕНС»
Уплата ЕНП в бюджет отражена на ЕНС 68
субсчет «ЕНС»
51

Образовавшееся на конец месяца кредитовое сальдо счета 68, субсчет «ЕНС», говорит о вашей задолженности перед бюджетом, а дебетовое — о переплате.

Новый субсчет для учета расчетов с СФР

С 2023 г. ПФР и ФСС объединены в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, или же сокращенно — в Социальный фонд России (СФР). Кроме того, вводится единый тариф страховых взносов, уплачиваемых по правилам НК (помимо этого, сохраняются и взносы по доптарифам). Для учета взносов, которые теперь начисляются по единому тарифу (а также взносов по дополнительным тарифам в СФР), с 2023 г. добавьте в свой рабочий план счетов новый субсчет к счету 69. Например — 69, субсчет «Страховые взносы в СФР» или «Страховые взносы по единому тарифу».

Закрывать ранее открытые субсчета для учета взносов в ПФР на ВНиМ и на ОМС нет необходимости (даже если они нулевые — так проще будет получить информацию по взносам за прежние периоды). А вот сальдо с них надо перенести на счет 69, субсчет «Страховые взносы в СФР».

Содержание операции Дт Кт
Начислены взносы в СФР по единому тарифу 20 (23, 25, 26, 44, 91-2) 69
субсчет «Страховые взносы в СФР»
Направлена информация о начисленных взносах в СФР (к примеру, на основании уведомления) 69
субсчет «Страховые взносы в СФР»
68
субсчет «ЕНС»
Перечислены в бюджет взносы в СФР в составе ЕНП 68
субсчет «ЕНС»
51

Однако по взносам на травматизм правила не меняются. Эти взносы не входят в состав ЕНП. Их надо учитывать как раньше — на отдельном субсчете. К примеру, это может быть прежний субсчет 69.1.2 «Страхование от травматизма». И проводки по начислению и уплате будут тоже прежние. Без задействования счета 68, субсчет «ЕНС».

* * *

Внести изменения в действующий рабочий план счетов лучше в декабре 2022 г. Вместе с другими изменениями в бухгалтерскую учетную политику, которые должны начать действовать с 2023 г. Однако поскольку рассмотренные изменения в рабочий план счетов бухучета связаны с поправками в законодательство, то, даже если вы внесете такие изменения в начале 2023 г., они начнут действовать сразу жепп. 10, 12 ПБУ 1/2008.

Лучше также закрепить в учетной политике, как ваша организация будет перечислять налоги и страховые взносы в бюджет: отдельными платежками или единым платежом. Только помните, что выбор «отдельными платежками» действует до подачи первого уведомления (далее учетная политика не действует — вариантов нет, из которых можно выбирать самому налогоплательщику).

И учтите, что исправлять ошибки с 2023 г. в платежках можно только путем подачи уведомления. Поэтому, если хотите подольше платить по-старому, не допускайте ошибок в платежках в 2023 г.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
ЕНП / ЕНС
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2025 г.

2024 г.

№ 20
5 вопросов о бухгалтерских записях для отражения хозопераций
№ 19
Тест: бухучет нематериальных активов после их признания
№ 18
Тест: признание нематериальных активов в бухучете
№ 17
Отличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержаниеЧто нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
№ 16
Краткосрочные права, похожие на НМА: варианты учетаОпределяем курс редкой валюты для целей бухгалтерского и налогового учета
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Субсидии: что это такое и каков их бухучет
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
№ 11
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: первое знакомствоОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Как отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИПринимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
№ 5
Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
№ 4
Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022Правила перехода на ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов
№ 3
3 элемента амортизации НМАНовые объекты НМА: да или нетУпрощения в учете НМА для малых предприятийУчетные последствия операций с долями в уставном капиталеФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынокФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому
№ 2
Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
№ 1
Бухгалтерские документы и базы данных надо хранить в РоссииИнвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
ЕНП / ЕНС

2025 г.

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
№ 23
Отражение на ЕНС начислений по декларациям
№ 22
Старая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключение
№ 21
Новая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 18
Пени по налогам и другие ЕНС-вопросыУточнение платежки со статусом «02»: неожиданное заявление ФНС
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюЕНС: новый поток вопросов, связанных с новой системой уплаты налогов
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселенной
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняет
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениямКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имуществоОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частично
№ 13
Как распределят платежи на ЕНС банкрота
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросовИФНС зарезервировала лишнюю сумму налогов: что делать?Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСверка с ИФНС: версия 2023 года
№ 10
28-го числа каждого месяца справки о состоянии ЕНС не формируютсяТест: 11 вопросов про ЕНП и ЕНС, которые оценят ваш уровень знаний по теме
№ 9
Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
№ 8
Заполняем «имущественные» ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНСОсобенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗОИзменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросахЗанизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 годуКак ЕНП изменил расчет платежей по УСНКак исправить сальдо на ЕНС, с которым не согласны
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамПоложительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться
№ 5
ЕНС-шпаргалка по расчетам с бюджетом для компаний с обособкамиКак заполнить поле 24 «Назначение платежа» налоговой платежкиКак с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииСборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНСШпаргалка по заполнению платежек по налогам и взносам
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаКак поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНПСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...
Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное