Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2020 г.

Содержание журнала № 10 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Антивирусных налоговых отсрочек для бизнеса введено довольно много. Но из-за такого обилия и многообразия в них трудно разобраться. Уже возникли вопросы, и мы на них оперативно отвечаем.

Ответы на первые вопросы по налоговым отсрочкам

Упомянутые в тексте Постановления Правительства можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Отсрочка по уплате налогов для малых предприятий, не относящихся к пострадавшим отраслям

Утвердили разные отсрочки по уплате налогов и взносов для субъектов малого бизнеса. Мы на начало марта есть в реестре МСП, однако не попали в перечень наиболее пострадавших отраслей. Каким будет механизм переноса сроков уплаты налогов для нашей организации?

— Для вашей организации действует тот же механизм переноса сроков уплаты налогов, на который должны ориентироваться крупные предприятия.

То есть если ваша компания продолжает работать (на нее не распространяется нерабочий период, утвержденный Указами Президента), то для вас не установлено каких-либо переносов по уплате налогов. По крайней мере, по действующей сейчас редакции Постановления № 409Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Постановление № 409).

Если же ваша компания не работала в «президентские» нерабочие дни, то сроки уплаты налогов, приходящиеся на нерабочий период с 30.03.2020 по 11.05.2020, переносятся на первый рабочий день (на момент подписания номера — 12.05.2020).

Чтобы было легче определиться, мы публикуем сводную таблицу налоговых «коронавирусных привилегий» для организаций и предпринимателей.

Как рассчитать новый срок для ответа на требование ИФНС

Наша организация получила от ИФНС 02.04.2020 требование в рамках проверки декларации по налогу на прибыль на представление документов. Стандартный срок ответа на него — 10 дней. То есть с учетом нововведений получается, что:
в течение 6 рабочих дней (с учетом нерабочих дней по 11.05) мы должны направить в ИФНС подтверждение получения этого требования;
затем в течение 30 рабочих дней после истечения указанных 6 дней надо представить в ИФНС документы.
Мы правильно все поняли?

— Да, вы понимаете правильно. Датой получения требования (если оно направлено по ТКС) является дата, которая указана в квитанции о приемеп. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ.

Если вы, получив 02.04.2020 сообщение по ТКС о требовании из ИФНС, не станете сразу отсылать квитанцию о его приеме и отложите это, к примеру, до 13 мая (если для вашей организации период с 30.03 по 11.05 — нерабочийУказы Президента от 02.04.2020 № 239, от 25.03.2020 № 206), то оно будет считаться полученным 13.05.2020.

Внимание

Отсрочки для ответов на требования ИФНС, направленные с марта по конец мая в рамках камеральных проверок, введены абсолютно для всех организаций и ИПп. 3 Постановления № 409. Независимо от вида их деятельности, количества работающих, объемов выручки и прочего.

Следовательно, представить инспекции документы в рамках проверки декларации по налогу на прибыль (на что НК обычно отводит 10 рабочих дней) надо будет не позднее 30 рабочих дней, отсчет которых идет с первого рабочего дня после получения требования, то есть в нашем примере — с 14 мая.

Если же для вашей организации период с 30.03 по 11.05 — рабочий, то 6 рабочих дней, отведенных на направление квитанции о приеме требования, истекут в вашем случае 10 апреля. Не получив указанную квитанцию в этот срок, инспекция может направить вам требование по почте. Тогда оно будет считаться полученным по истечении 6 рабочих дней с даты отправки письмап. 6 ст. 69 НК РФ, а если вы получили его раньше — на дату фактического получения. Соответственно, тогда 30 рабочих дней надо будет считать от иной даты — первым днем будет 11 апреля (если 10 апреля вы вышлете квитанцию).

Учтите, что для представления документов и пояснений по требованиям ИФНС, направленным в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 включительно в рамках проверки НДС-декларации, установлена другая отсрочка. Стандартный срок для представления документов и пояснений продлевается на 10 рабочих дней, а не на 20п. 3 Постановления № 409.

Заявление на отсрочку нужно не всегда

Совсем запуталась: надо ли мне писать в ИФНС заявление для того, чтобы платить налоги позже установленных НК сроков, или не надо?

— Это зависит от того, на какую отсрочку вы претендуете:

не надо писать в свою налоговую инспекцию заявление на отсрочку для уплаты налога (страховых взносов), если она связана:

с нерабочими днями, объявленными Президентом РФ Владимиром Путиным с 30.03.2020 по 11.05.2020 включительно;

с переносом сроков уплаты налогов, установленных для субъектов МСП из пострадавших отраслей на основании п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409. Как правило, это отсрочка на 6 месяцев или 4 месяца (см. таблицу);

надо писать заявление в ИФНС для получения индивидуальной — специальной отсрочки по Правилам, установленным в приложении к Постановлению Правительства от 02.04.2020 № 409. Максимальный период отсрочки — от 3 месяцев до 1 года (зависит от финансовых показателей компании). Конкретный срок отсрочки запрашивается в заявлении и утверждается инспекцией.

Досрочно согласовать спецотсрочку не получится

Хотим заранее написать в ИФНС заявление о получении отсрочки на уплату налогов и страховых взносов за апрель — июнь 2020 г. Суммы взносов мы можем рассчитать исходя из зарплаты работников. Суммы некоторых налогов тоже ясны. Даст ли инспекция спецотсрочку нам заранее — «авансом»?

— Нет. По платежам, срок уплаты которых еще не наступил, инспекция не сможет вынести решение о предоставлении специальной отсрочки или рассрочки на основании ПравилПравила, утв. Постановлением № 409 (далее — Правила).

ФНС разъяснила, что по таким заявлениям лишь проинформируют о предварительном соответствии условиям отсрочки (рассрочки)п. 2 Правил; п. 6 Ответов ФНС.

Спецотсрочки — не по всем налогам и взносам

По каким налоговым и другим обязательным платежам можно получить отсрочку, которая дается по заявлению? Имеет ли значение, в какой бюджет платится налог или какой у него статус: федеральный, местный или региональный?

— Специальную отсрочку (рассрочку) можно получить по налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 г.

При этом не имеет значения, в какой бюджет должен уплачиваться налог и к какому виду налогов он относится (является ли он местным, региональным или федеральным).

По акцизам, которые уплачиваются, в частности, на машины и топливо, никаких налоговых отсрочек и рассрочек не предусмотрено

По акцизам, которые уплачиваются, в частности, на машины и топливо, никаких налоговых отсрочек и рассрочек не предусмотрено

Однако есть и платежи-исключения, по которым нельзя получить отсрочку или рассрочку. В том числе если организации и ИП относятся к пострадавшим отраслям и при этом у них серьезно снизились доходы и даже есть большой убыток, им не видать спецотсрочек или рассрочек по следующим платежампп. 2, 5 Правил; ст. 61 НК РФ; п. 6 Ответов ФНС:

по налогу на добычу полезных ископаемых;

по акцизам;

по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами. А это означает, что не положена, к примеру, отсрочка/рассрочка по НДФЛ и по агентскому НДС;

по страховым взносам в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии. Такого прямого исключения нет в правительственных Правилах. Однако оно закреплено в п. 6 ст. 61 НК РФ, является общим правилом для налоговых отсрочек/рассрочек и действует также и для новых спецотсрочек.

По страховым взносам на травматизм налоговая служба отсрочку не дает. Однако такая отсрочка/рассрочка должна быть автоматически предоставлена ФСС на основании информации, полученной от налоговых органов о вынесенных решениях, которыми предоставлены отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Причем ФСС должен дать отсрочку (рассрочку) по взносам на травматизм на те же сроки, на которые она предоставлена по уплате страховых взносов налоговикамип. 6 Постановления № 409.

Такие правила действуют для всех, кто имеет право на спецотсрочку, если заявление на отсрочку/рассрочку было подано до 23.04.2020п. 2 Правил (ред., действ. по 23.04.2020).

По заявлениям, направленным в ИФНС начиная с 24.04.2020, применяется несколько иной порядок (подробнее — см. статью). Так, для организаций и ИП, основной вид деятельности которых не указан в новом приложении к Правилам спецотсрочек, введены новые ограничения. В дополнение к вышеуказанному перечню они не могут получить отсрочку/рассрочку по НДС, по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородов, а также по страховым взносамп. 2 Постановления Правительства от 24.04.2020 № 570; п. 2 Правил.

Пени и штрафы нельзя отсрочить по заявлению

Если мы будем подавать заявление на отсрочку по налогам по Постановлению № 409, можем ли мы включить в него просьбу об отсрочке по уплате соответствующих пеней и штрафов?

— Даже если вы включите такую просьбу в свое заявление, ИФНС не согласует отсрочку (рассрочку) ни по пеням, ни по штрафампп. 2, 5 Правил. Специальные правительственные правила этого не предусматривают. Однако если отсрочку/рассрочку вам дадут, то пени в отношении отсроченной (рассроченной) суммы основного долга (даже если они и были начислены) сторнируютп. 8 Правил. Причем без каких-либо дополнительных заявленийп. 7 Ответов ФНС. Не должно быть и штрафов за неуплату налога в изначально установленный НК срок.

Спецотсрочка по налогам/взносам возможна только после подачи отчетности

Получается так, что некоторые налоги теперь надо платить раньше, чем сдавать по ним декларацию. Если срок уплаты налога уже наступил, но организация по нему еще не отчиталась, можно ли подать заявление на специальную отсрочку?

— Заявление вы подать, конечно, можете. Однако чтобы инспекция приняла положительное решение по нему (то есть реально предоставила вашей компании отсрочку или рассрочку), надо, чтобы вы представили в ИФНС налоговые декларации, расчеты или иные документы, необходимые для расчета финансовых показателей вашей компании, которые дают право на спецотсрочку или спецрассрочкупп. 2, 3, 11, 12 Правил; п. 3 Ответов ФНС.

Заявления, направленные в ИФНС начиная с 24.04.2020, просто не будут рассматриваться, пока организации (предприниматели) не представят декларации (расчеты) и/или информацию, в которых содержатся сведения, необходимые для определения, есть ли у них право на спецотсрочку (рассрочку)п. 7 Правил; п. 2 Постановления Правительства от 24.04.2020 № 570.

Таким образом, если хотите поскорее получить отсрочку или рассрочку, вам придется поторопиться и с налоговой отчетностью, и с представлением другой необходимой информации.

Получить отсрочку/рассрочку можно и задним числом. Заявление вы можете подать до 01.12.2020 включительноп. 7 Правил.

Организационные моменты подачи заявления на спецотсрочку

В условиях самоизоляции остро стоит вопрос — как донести заявление с документами до инспекции? Можно послать по электронной почте? И как быть, если какие-то документы мы сразу не приложим?

— Налоговая служба уже разъяснила, что подать заявление и иные документы на спецотсрочку (спецрассрочку) можноп. 7 Правил; п. 10 Ответов ФНС:

или лично (нарочно);

или по почте — если заявление и документы направляются на бумажных носителях;

или с помощью обращения в произвольной форме по ТКС или через сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте. Тогда к обращению надо приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (он нужен, если речь идет о рассрочке).

Но учтите: документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) можно представить в инспекцию только в бумажном виде.

Если каких-либо документов не будет хватать для подтверждения вашего права на спецотсрочку (рассрочку), можно направить их дополнительно. Главное — сделать это до того, как инспекция вынесет решение. Если не успеете и ИФНС откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки, не страшно: можно подать заявление со всеми документами повторноп. 7 Правил; пп. 16, 18 Ответов ФНС.

Когда рассмотрят заявление на спецотсрочку

В Правилах нет сроков, в течение которых налоговая должна принять решение по заявлению на отсрочку или рассрочку. На что ориентироваться? Как долго ждать?

— Поскольку специального срока нет, инспекция должна рассмотреть ваше заявление в течение 30 рабочих дней с момента его получения (если вместе с заявлением представлен полный комплект документов и сданы необходимые декларации и расчеты). Но налоговая служба попросила инспекции на местах по возможности рассматривать такие заявления побыстрееп. 11 Ответов ФНС.

И не волнуйтесь: как только вы подадите заявление на отсрочку/рассрочку налоговых платежей, до его рассмотрения инспекция не должна требовать их уплатып. 15 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносамиРСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 17
Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак простой в организации влияет на размер больничныхКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьАнтикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыльВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносамКак не ошибиться в применении пониженной ставки УСНКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вирусный форс-мажор: что с обязательствамиВынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуДля малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвохЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание