Когда человека без статуса ИП могут признать предпринимателем
Что такое предпринимательская деятельность
В НК понятия «предпринимательская деятельность» нет. Поэтому налоговики руководствуются определением из смежной отрасли права — гражданского законодательства. По ГК РФ предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услугст. 2 ГК РФ.
Вести бизнес законно можно только после госрегистрации ИП. Но и не пройдя необходимую регистрацию, человек не вправе ссылаться на то, что он не ИП, если фактически занимается бизнесомпп. 1, 4 ст. 23 ГК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ.
Если вы иногда стрижете своих родственников или знакомых, в том числе не бесплатно, это еще не значит, что вы ведете предпринимательскую деятельность
Что это значит? При выявлении факта ведения бизнеса без регистрации человеку начислят налоги так, как если бы он был предпринимателем официально. Даже если сам он будет искренне считать, что не занимается предпринимательской деятельностью. При этом такая деятельность может заключаться в использовании как собственного труда (например, услуги парикмахера, репетитора, ремонт квартир), так и имущества, принадлежащего гражданину (сдача в аренду и/или купля-продажа недвижимости, автомобилей и пр.).
В то же время само по себе пользование и распоряжение своим имуществом не может рассматриваться как признак предпринимательской деятельности, поскольку является осуществлением правомочий собственника.
Такой подход сформулирован ФНС еще в давнем обзоре судебной практики по вопросам квалификации деятельности физлица в качестве предпринимательскойПисьмо ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614. Он актуален и сейчас.
Как же понять, где кончаются обычные гражданские сделки и начинается бизнес? Налоговая служба выделяет ряд критериев, на основании которых (необязательно всех) инспекторы на местах делают вывод, ведет ли человек предпринимательскую деятельность. В частности, маркерами являются длительность, систематичность и массовость действий, направленных на получение прибыли, приобретение и продажу имущества, работ или услуг.
Признаки ведения бизнеса
Четких законодательных установок не существует, поэтому в каждом случае налоговики решают, занимался человек бизнесом или нет, основываясь на субъективной оценке выявленных фактов. По мнению ФНС, закон связывает необходимость госрегистрации в качестве ИП именно с ведением деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Только лишь факта заключения таких сделок, если они не образуют деятельности, для признания гражданина предпринимателем недостаточноПисьмо ФНС от 10.03.2021 № СД-19-11/143@.
Например, если автор компьютерной программы получает доход по лицензионному договору (даже на систематической основе), то это не предпринимательствоПисьмо УФНС по г. Москве от 10.01.2012 № 20-14/2/000368@. Не требуется регистрация ИП и при получении так называемых пассивных доходов: дивидендов и процентов по вкладам/займам, доходов от сдачи в аренду имущества, приобретенного для личных нуждПисьмо ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 (п. 3.1).
