Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2021 г.
Содержание журнала № 11 за 2021 г.
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделать
Журнал учета счетов-фактур ведут только посредники, экспедиторы и застройщики
Журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет «транзитные» счета-фактуры, то есть:
•застройщики, строящие объекты для инвесторов. Они организуют строительство, привлекают третьих лиц и перевыставляют инвестору счета-фактуры на приобретенные для него товары, работы или услуги;
•посредники, действующие от своего имени. Это комиссионеры и агенты, которые от своего имени продают или покупают товары, работы или услуги в интересах комитента/принципала;
•экспедиторы, получающие вознаграждение за организацию перевозки. Они организуют перевозку с привлечением третьих лиц и перевыставляют своему клиенту счета-фактуры на приобретенные для него товары, работы или услуги.
Указанные посредники (далее под этим термином мы будем понимать как собственно указанных выше посредников, так и застройщиков и экспедиторов) должны вести журнал независимо от своего НДС-статуса. То есть его должны вести как плательщики НДС, так и те, кто применяет освобождение от налога либо вообще не является плательщиком НДС, в том числе применяет УСНп. 3.1 ст. 169 НК РФ.
Справка
Не нужно вести журнал налоговым агентам, которые реализуютп. 3.1 ст. 169 НК РФ:
•конфискованное имущество, скупленные ценности, клады и другое имущество, указанное в п. 4 ст. 161 НК РФ;
•товары (работы, услуги) иностранной организации, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ, в случаях, указанных в п. 5 ст. 161 НК РФ;
•услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров) в случаях, перечисленных в п. 5.1 ст. 161 НК РФ.
Следовательно, в этих случаях не надо и представлять журнал учета счетов-фактур в ИФНС.
