Заявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и подать

Кто, в какой срок и каким способом должен подавать заявление

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) подается в составе пакета документов, установленного для импортеров товаров из стран ЕАЭСподп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее — Протокол о косвенных налогах). Сейчас его должны подавать все импортеры (организации и ИП, причем независимо от применяемого режима налогообложения), которые являютсяп. 4 ст. 151 НК РФ; пп. 1, 3 Правил (приложение № 2 к Протоколу от 11.12.2009) (далее — Правила); Письмо ФНС от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ (п. 1):

•покупателями товаров, которым принадлежит право собственности на них или к которым это право переходит на основании договора (контракта), — при самостоятельном импорте;

•посредниками, приобретающими товары для российских доверителей, комитентов и принципалов на основании договоров поручения, комиссии и агентирования у иностранных продавцов из ЕАЭС, — по ввозимым товарам, которые приняты ими к учету начиная с 01.01.2024. А с 01.01.2025 эту обязанность возложат и на посредников, продающих покупателям из РФ товары доверителей (комитентов, принципалов) из ЕАЭС.

Подать заявление нужно в свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (покупателем — на счетах 07, 08, 10, 41, посредником — на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»). Сделать это можно на бумаге в четырех экземплярах с приложенным «электронным» заявлением на электронном носителе или же в электронном виде по ТКСподп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах; пп. 1, 6 Правил; п. 8.1.1 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-15/737@ (далее — Методические рекомендации).

В указанный срок подайте также декларацию по косвенным налогам и другие документы, подтверждающие приобретение и ввоз товаров, налоговую базу и сумму НДСп. 20 Протокола о косвенных налогах:

Как заполнить заявление: общие правила

Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему. Обычно импортеру нужно заполнить только раздел 1 (он заполняется всегда). Но в некоторых случаях может понадобиться заполнить также раздел 3 и приложение. Раздел 2 заполнит налоговая инспекция. Укажите в нем только номер страницы и общее количество страниц заявления, а также его номер и датуп. 2 Правил.

Отдельное заявление оформите по каждому импортному договору (контракту). Если в отчетном месяце было несколько отгрузок по одному договору, сведения обо всех товарах, принятых на учет в этом месяце в рамках этих отгрузок, можно включить в одно заявлениеп. 3 Правил.

Все импортеры — и покупатели товаров, и их посредники — заполняют заявление одинаково. Иначе говоря, посредники, действующие в интересах российских покупателей, заполняют заявления так же, как прямые покупатели товаров. Сведения о комитентах (доверителях, принципалах) и посреднических договорах ими не отражаются. Их надо было указывать до 01.01.2024, когда заявления подавали сами комитенты (доверители, принципалы)п. 3 Правил.

Как заполнить раздел 1 заявления

В строках раздела 1 надо отразить сведения о сделке и ее сторонахп. 3 Правил; Письмо ФНС от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ (п. 1):

•в строках «Продавец» и «Покупатель» — ИНН сторон сделки: ЕАЭС-продавца и импортера, подающего заявление (прямого покупателя товаров или его посредника);

•в строках 01 и 03 — сведения о продавце товаров;

•в строках 02 и 04 — сведения об импортере товаров, подающем заявление (покупателе товаров или его посреднике);

•в строке 05 — реквизиты договора (контракта) между этими лицами.

В табличной части раздела 1 укажите сведения о товарах, о документах, оформленных при их приобретении и ввозе, о налоговой базе, ставке и исчисленной сумме НДС. На основании счетов-фактур (транспортных (товаросопроводительных) или иных документов) отразите в графах следующую информациюп. 3 Правил.

Номер графы	Содержание графы
Графа 2	Наименование товара. При отражении большого количества допустимо объединять аналогичные товары или товары одного вида в одной строке под обобщенным наименованием (например, «мебель» вместо «стулья», «столы», «шкафы» и пр.). В этом случае остальные графы заполняйте в целом по группе товаров. Объединять товары можно, если они из одного документа, имеющего итоговую строку, облагаются НДС по одной ставке, не являются подакцизными и имеют одни единицы измерения. Если эти условия не выполняются, каждый товар отражайте отдельной строкой
Графа 3	Код товара по ТН ВЭД ЕАЭСутв. Решением Совета ЕАЭК от 14.09.2021 № 80. Заполняйте только по подакцизным товарам и товарам, облагаемым НДС по ставке 10%
Графа 4	Единица измерения количества товара
Графа 5	Количество товара в единицах измерения из графы 4
Графы 6 и 7	Стоимость товара и код валюты
Графа 8	Курс иностранной валюты, установленный ЦБ на дату принятия товаров на учет
Графы 9 и 10	Серия, номер, дата транспортных (товаросопроводительных) документов
Графы 11 и 12	Номер и дата счета-фактуры или, если счет-фактура не выставлялся, другого документа, подтверждающего стоимость товара, например инвойса. Если эти документы не оформлялись, укажите номер и дату транспортного (товаросопроводительного) документа. В этом случае данные этих граф будут соответствовать данным граф 9 и 10Письма ФНС от 20.03.2014 № ЕД-4-15/5040@, от 10.05.2011 № АС-4-2/7439 (п. 1)
Графа 13	Дата принятия товара на учет
Графы 14, 16, 17 и 19	Заполняйте только по подакцизным товарам — укажите налоговую базу, ставку и сумму акциза
Графа 15	Налоговая база по НДС в российских рублях. При этом если стоимость товара по договору установлена: •в российских рублях — перенесите в эту строку сумму из графы 6; •в иностранной валюте — умножьте стоимость товаров из графы 6 на курс валюты из графы 8. Если товар подакцизный — увеличьте базу по НДС на сумму акциза из графы 19
Графа 18	Налоговая ставка по НДС — 10% или 20%пп. 2, 3, 5 ст. 164 НК РФ
Графа 20	Сумма НДС, исчисленная путем умножения базы и ставки из граф 15 и 18

В каких случаях и как заполняется раздел 3 заявления

Раздел 3 заполняется импортером, в частности, в двух случаяхп. 4 Правил.

Случай 1. Транзитная торговля с зарубежным продавцом (как из страны ЕАЭС, так и из иной страны). Это ситуация, когда в сделке участвуют три стороны из разных стран — транзитный продавец (из страны ЕАЭС или иной страны), грузоотправитель (из страны ЕАЭС) и российский импортер. Транзитный продавец покупает товары у грузоотправителя, с территории страны которого товары ввозятся в Россию. В этом случае в разделе 3 на основании информационного сообщения транзитного продавца укажитеподп. 6 п. 20 Протокола о косвенных налогах; п. 4 Правил; Письма ФНС от 23.01.2018 № СД-4-3/1068@, от 12.04.2016 № ЕД-4-15/6343:

•в строках 08 и 10 — сведения о грузоотправителе;

•в строке 09 и 11 — сведения о транзитном продавце;

•в строке 12 — реквизиты договора между этими лицами.

Раздел 1 заявления заполните в общем порядке, укажите в нем:

•в строках 01 и 03 — сведения о транзитном продавце;

•в строках 02 и 04 — сведения о себе (российском импортере);

•в строке 05 — реквизиты договора между вами и транзитным продавцом.

Случай 2. Продавец реализует товары через своего посредника. В этом случае укажите в разделе 3 заявленияп. 4 Правил; Письмо Минфина от 05.08.2011 № 03-07-13/01-32:

•в строке «Продавец, комитент, доверитель, принципал» — ИНН продавца, по поручению которого действует посредник;

•в строке «Покупатель, комиссионер, поверенный, агент» — ИНН посредника;

•в строках 08 и 10 — сведения о продавце;

•в строках 09 и 11 — сведения о посреднике;

•в строке 12 — реквизиты посреднического договора между этими лицами.

О том, что товары реализованы через посредника, вы узнаете из договора или от контрагентов (посредника или самого продавца). Ведь продавец также заинтересован в правильности заполнения вами заявления, которое необходимо ему для подтверждения экспортной нулевой ставки НДСп. 3, подп. 3 п. 4 Протокола о косвенных налогах.

Когда нужно заполнять приложение к заявлению

Приложение к заявлению заполняется, если в поставке товара участвует более трех лиц. Например, если в цепочке контрагентов есть посредники и транзитные контрагенты, приобретающие и перепродающие товары. В этом случае в приложении укажите сведения обо всех сделках по реализации (перемещению) товаров от продавца-экспортера до вас — импортера (покупателя товаров или его посредника), заполняющего заявлениеп. 5 Правил; Письмо Минфина от 05.08.2011 № 03-07-13/01-32.

Как ИФНС проверяет заявление и документы

При получении заявления инспекция поставит отметку о его регистрации в разделе 2 всех экземпляров, если оно подано на бумаге. А также вручит вам протокол его обработки, если оно подано лично (не по почте). При подаче заявления по ТКС вам направят электронную квитанцию, подтверждающую его принятие и регистрациюпп. 1, 8.1.3, 8.1.4 Методических рекомендаций, приложения № 1, 2 к Методическим рекомендациям.

Далее налоговики проведут проверку заявления и других представленных документов. Срок — 10 рабочих дней с даты получения заявления. По результатам проверки вам вручат (передадут по ТКС)п. 6 Правил; пп. 2, 8.1.8, 8.1.9 Методических рекомендаций; Информационное письмо Минфина от 10.07.2023 № 24-04-08/64183 (п. 2):

•три экземпляра заявления с отметкой об уплате в разделе 2 (четвертый экземпляр остается в ИФНС) — если заявление было подано на бумаге. Два из них отправьте экспортеру, чтобы он подтвердил ставку НДС 0%. А третий останется у вас;

•электронное сообщение о проставлении отметки — если заявление было подано по ТКС. Оно и будет подтверждать уплату НДС. Передайте экспортеру бумажные или электронные копии поданного вами заявления и полученного от ИФНС сообщения.

Если 10-днев­ный срок для проверки истекает ранее срока уплаты НДС (20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет), ИФНС поставит отметку не ранее срока уплаты и не позднее дня, следующего за этим срокомПисьмо ФНС от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@. Например, если вы ввезли товары в мае 2024 г., а заявление подали в начале июня, ИФНС должна подтвердить факт уплаты НДС своей отметкой 20 или 21 июня.

По результатам проверки ИФНС может и отказать в подтверждении уплаты НДС, если обнаружит, напримерп. 6 Правил; подп. «в» п. 8.1.5 Методических рекомендаций:

•ошибки при заполнении и подаче заявления;

•отсутствие документов, которые надо подать вместе с заявлением;

•расхождения в представленных документах.

В этом случае вы получите уведомление об отказе в проставлении отметки. Но сможете исправить недостатки в представленном пакете документов, в частности подать уточненные заявление и (или) декларацию по косвенным налогам или недостающие документып. 21 Протокола о косвенных налогах; п. 6 Правил; пп. 8.1.6, 8.1.8, 8.1.9 Методических рекомендаций, приложение № 5 к Методическим рекомендациям.

* * *

Заявление с подтверждающими документами нужно подать и в том случае, если ввоз товаров в Россию освобожден от обложения НДС в соответствии с НК РФ. В этом случае в графе 18 «Ставки налога, НДС» заявления проставьте слово «льгота». А ИФНС по результатам проверки должна будет поставить на нем отметку (прислать сообщение о проставлении отметки) об освобождении от налогообложенияподп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС; ст. 150 НК РФ; п. 6 Правил; Письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-РЗ/17338.

Заполнить заявление можно с помощью специальной программы, которую можно скачать на сайте ФНСТаможенный союз-обмен НП или ГНИВЦПрограмма подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе (Программа «ТС-Обмен НП»). Перед отправкой в ИФНС заявления и декларации по косвенным налогам проверьте правильность их заполнения, в том числе используя контрольные соотношения ФНСПисьмо ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7375@.