Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 мая 2018 г.
Содержание журнала № 11 за 2018 г.При выплате доходов предпринимателю проверяйте его статус
Как известно, организация, заключившая с предпринимателем договор о выполнении работ или оказании услуг, не должна удерживать НДФЛ и платить страховые взносы с доходов, выплачиваемых по такому договору. Это забота самого ИПподп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
Но в период действия договора (особенно если он «долгоиграющий») ИП может утратить свой бизнес-статус и вовремя не известить об этом компанию-заказчика. То есть получится, что организация будет платить вознаграждение уже не предпринимателю, а обычному физлицу. Но при этом не будет исчислять и уплачивать НДФЛ и взносы, как должнап. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. Если такое положение дел станет известно налоговикам, то негативные последствия организации обеспечены.
По взносам ее ждут доначисления, пени и штраф за неуплатуст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ. Что же касается НДФЛ, то уплата этого налога за счет собственных средств налогового агента не допускаетсяп. 9 ст. 226 НК РФ. Поэтому, по мнению ФНС, доначислений и пеней по НДФЛ быть не должноПисьмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600. А вот штраф за неудержание и неперечисление налога вполне реаленст. 123 НК РФ.
Чтобы избежать таких последствий, компаниям, работающим с ИП, следует периодически (а лучше — при каждой выплате дохода) проверять, не утратил ли предприниматель свой статус. Это просто сделать на сайте ФНС с помощью сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» по ИНН предпринимателя.
Кроме того, еще на стадии заключения договора с ИП надо закрепить его обязанность извещать организацию о смене своего статуса и предусмотреть штрафные санкции за нарушение им этого условия. От налоговых претензий это вряд ли спасет, но может помочь в суде отбиться от штрафа ввиду отсутствия вины у организацииПостановление 17 ААС от 19.05.2016 № 17АП-4866/2016-АК.