Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2023 г.
Содержание журнала № 18 за 2023 г.НДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуациях
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Матпомощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами: отражать ли в расчете
В нашем городе был взрыв на складе. Наш офис и дома некоторых сотрудников находились недалеко от этого места и были сильно повреждены. Организация решила выплатить пострадавшим материальную помощь в размере от 20 000 до 50 000 руб. в зависимости от степени повреждения домов и имущества. Облагается ли в этом случае НДФЛ матпомощь в сумме, превышающей 4 000 руб.? Отражать ли ее в расчете 6-НДФЛ?
— От НДФЛ в полной сумме освобождены доходы как в денежной, так и в натуральной форме, полученные физлицами, пострадавшими от стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельствп. 46 ст. 217 НК РФ; Информация ФНС «Вступили в силу изменения в порядок исчисления и уплаты НДФЛ».
Материальная помощь работнику, чей дом пострадал от пожара, не облагается НДФЛ в полной сумме. Но только если есть документ, подтверждающий факт этого чрезвычайного обстоятельства
В вашей ситуации матпомощь можно отнести к суммам, полученным работниками в связи с другими чрезвычайными обстоятельствами. Как пояснял Минфин, чтобы всю выплаченную сумму не облагать НДФЛ, должно быть документальное подтверждение соответствующим органом (в частности, при пожаре — от Государственной противопожарной службы) факта наступления чрезвычайных обстоятельствПисьмо Минфина от 15.11.2019 № 03-04-05/88251 (п. 2).
Ваши работники могут принести, например, справку из МЧС, которая подтвердит факт взрыва и возникшие в связи с этим повреждения домов на прилегающих к этому месту территориях. Также попросите работников написать заявления о выплате матпомощи и издайте приказ о ее предоставлении.
В расчете 6-НДФЛ не нужно отражать указанные в ст. 217 НК РФ доходы, которые не облагаются НДФЛ в полной суммеПисьмо ФНС от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@ (пример 2).
Также заметим, что вся сумма единовременно выплаченной матпомощи в связи с чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного работникам материального ущерба не должна облагаться и страховыми взносами, в том числе взносами на травматизмподп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-04-05/88251 (п. 1); подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Постановление 15 ААС от 04.08.2023 № 15АП-11686/2023.
Учредитель подтвердил, что он резидент другой страны: ранее удержанный НДФЛ можно вернуть
У нас есть учредитель, который живет в Чехии. Он гражданин РФ, но на день выплаты дивидендов в 2022 г. он был нерезидентом. Общество удержало у него НДФЛ по ставке 15% и уплатило в бюджет. Сейчас учредитель представил нам справку о том, что он в 2022 г. был резидентом Чехии (сертификат налогового резидентства). Получается, по международному договору нужно было удержать НДФЛ по ставке 10%. И теперь мы должны ему разницу в размере 5%. Можно ли произвести зачет в счет уплаты НДФЛ с его будущих доходов?