Обновленная декларация по НДС
Приказ ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ (далее — Приказ № ММВ-7-3/696@)
Изменения общего характера
1. Отменен 1000-знаковый лимит для указания номеров таможенных декларацийп. 1.2 приложения № 12, п. 1.2 приложения № 13 к Приказу № ММВ-7-3/696@. Так, в разделе 8 «Сведения из книги покупок...» и приложении 1 к нему «Сведения из дополнительных листов книги покупок» покупатель теперь сможет указать номера таможенных деклараций, относящихся к одному счету-фактуре, даже если вместе они превышают 1000 знаков. В обновленной форме декларации в разделе 8 и приложении 1 к нему вместо единой строки 150 «Номер таможенной декларации» теперь есть девять равнозначных строк 150 «Регистрационный номер таможенной декларации».
Внимание
Обновите программу для сдачи отчетности, прежде чем заполнять НДС-декларацию за I квартал 2017 г.
2. В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...» появилась строка 125 для отражения налоговых вычетов по капитальному строительству. Напомним, что такая строка была и до 2015 г. Теперь ее вернули.
3. Экспортные разделы 4 и 6 претерпели технические правки. В частности, из форм разделов убраны фиксированные коды некоторых операцийпп. 1.1.4, 1.1.5 Приказа № ММВ-7-3/696@. Теперь налогоплательщик должен самостоятельно их проставлять в случае необходимости декларирования таких операцийпп. 28—30 приложения № 9 к Приказу № ММВ-7-3/696@.
4. Изменилось приложение 1 к разделу 3 декларации, которое надо заполнять при восстановлении принятого ранее к вычету входного НДС. Теперь в нем можно беспрепятственно отразить восстановление налога не только по недвижимости, но и по водным и воздушным судам, а также двигателям к воздушным судамподп. 3 п. 2 ст. 171.1 НК РФ; Письма ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8564@, от 14.12.2016 № СД-4-3/23923@ (п. 2). Напомним, что восстанавливать налог нужно, если указанные суда и двигатели начали амортизироваться не ранее 1 января 2015 г.п. 4 ст. 259 НК РФ; п. 39.3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@
В справочник кодов операций добавлены коды для отражения восстановления НДС, принятого к вычету при приобретении (ввозе в Россию) указанных основных средствподп. 3 п. 2 ст. 171.1 НК РФ; разд. V приложения № 1 «Коды операций» к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред., действ. с 12.03.2017).
5. Организациям и ИП, сдающим декларацию на бумаге, теперь не обязательно ставить печать — на титульном листе для нее больше не предусмотрено местоп. 5 приложения № 9 к Приказу № ММВ-7-3/696@.
Справка
В бумажном виде НДС-декларацию могут представить исключительно налоговые агенты, которые:
•не ведут посредническую деятельность;
•не являются плательщиками НДС (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ)п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@.
Во всех остальных случаях НДС-декларацию надо подавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связип. 5 ст. 174 НК РФ.
Новшества для компаний из ОЭЗ Калининградской области
Для таких компаний в декларации появились специальные строки:
•в раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...» добавили строки 041, 042, 110 и 115 для отражения операций, связанных с ввозом товаров в РФ и их дальнейшей реализацией;
•в разделе 9 «Сведения из книги продаж...» появились строки 035 «Регистрационный номер таможенной декларации», а в приложении 1 к этому разделу — аналогичные строки 115.
Если компания-продавец не находится в ОЭЗ Калининградской области, то в разделе 9 и приложении 1 к нему не требуется указывать номер таможенной декларации. По импортированным товарам его надо указывать только в счете-фактуре.
* * *
В ближайшее время плательщиков НДС ожидают изменения в форме счета-фактуры и правилах его заполнения.
