Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2023 г.
Содержание журнала № 17 за 2023 г.Летние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее — Закон № 389-ФЗ)
Изменили «прибыльные» правила...
...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в «прибыльных» целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использованияп. 6 ст. 252 НК РФ (в ред. Закона № 389-ФЗ); п. 2 ст. 13 Закона № 389-ФЗ. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состоянияПисьмо Минфина от 30.01.2019 № 03-03-06/1/5515. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевойПисьмо Минфина от 04.07.2023 № 03-03-06/1/62018.
...учета затрат на модернизацию НМА. С 31.08.2023 правило для ОС о случаях изменения первоначальной стоимости распространили на амортизируемые НМА. То есть с этого момента при усовершенствовании НМА после его ввода в эксплуатацию затраты на доработку (модернизацию) следует включить в первоначальную стоимость активап. 2 ст. 257 НК РФ (в ред. Закона № 389-ФЗ); п. 2 ст. 13 Закона № 389-ФЗ. Раньше затраты на доработку стоимость НМА не увеличивали, а списывались в расходыПисьма Минфина от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100586 (п. 1), от 17.05.2018 № 03-03-06/1/33132.
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
...пересчета налога с доходов иностранной организации. С начала этого года «агентский» налог, удержанный из доходов иностранной компании, следует платить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходап. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ. Поскольку «иностранный» налог рассчитывается в валюте, то при уплате его сумму нужно пересчитать в рубли. До 31.08.2023 для пересчета надо было брать курс ЦБ на дату перечисления налога в бюджетп. 14 ст. 45 НК РФ (ред., действ. до 31.08.2023). ФНС отмечала, что удержанный налог учитывают на ЕНС на основании расчетов или уведомлений не ранее 28-го числа месяца, следующего после выплаты доходов, поэтому налог пересчитывается в рубли на эту же датуПисьмо ФНС от 24.03.2023 № СД-4-3/3570@. Однако тогда, когда наступал срок подачи расчета или уведомления (25-е число), налоговый агент по понятным причинам еще не мог определить итоговый размер обязательства в рублях. Законодатели решили эту проблему. Теперь сумму налога на прибыль, исчисленную в иностранной валюте, надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной компаниип. 14 ст. 45, абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ (в ред. Закона № 389-ФЗ); п. 2 ст. 13 Закона № 389-ФЗ. Поправки действуют ретроспективно — с 01.01.2023п. 21 ст. 13 Закона № 389-ФЗ. Правда, в связи с этим возникает вопрос: нужно ли тем, кто платил налог по старым правилам (то есть по курсу на 28-е число следующего месяца), снова пересчитать налоги, исчисленные с начала года, и сдать уточненки? Что касается пересчета, то Минфин говорит однозначное «да».