Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.
Содержание журнала № 2 за 2015 г.Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП
Комментарий к поправкам в гл. 30, 26.2 НК РФ
Внося поправки в гл. 30 НК РФ, законодатели явно постарались и приняли аж пять федеральных законов. И как это ни печально, большинство внесенных изменений приведет к увеличению налоговой нагрузки.
С какого имущества платить налог, а с какого нет
С 01.01.2015 не признаются объектами налогообложения основные средства, которые по Классификации включены в
Некоторые виды движимого имущества все равно попали под налог. До 2015 г. можно было не платить налог с любых движимых ОС, которые приняты на учет с
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи взаимозависимым лицом или приобретения у него.
Как видим, законодатель хотел прикрыть возможность сэкономить на налоге на имущество для компаний-«оптимизаторо
Придется платить налог с кадастровой стоимости жилых домов и жилых помещений, которые не учитываются на балансе в качестве объектов
При этом застройщики будут платить налог на имущество только в том случае, если дом уже введен в эксплуатацию, а квартиры в нем на этот момент еще не проданы.
Платить налог с кадастровой стоимости жилья нужно будет, если в вашем регионе принят закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимост
Еще один новый вид «кадастровой» недвижимости — нежилое здание, которое является одновременно и административно-деловым, и торговым центром. К таким объектам относятся отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), в которых 20% общей площади и более составляют помещения, предназначенные или фактически используемые одновременн
- под офисы и сопутствующую офисную инфраструктуру;
- торговлю, общепит
и/или бытовое обслуживание.
Таким образом, если у вас в собственности имеется здание, в котором офисные и торговые помещения в совокупности составляют 20% общей площади и более, то налог по нему за 2014 г. вы заплатите с остаточной стоимости. А вот с 2015 г. ваш объект может попасть в региональный «кадастровый» перечень, и тогда вам придется платить налог с кадастровой стоимост
Организациям-спецрежимникам придется платить налог на имущество
С этого года упрощенцы начинают платить «кадастровый» налог на имуществ
Плательщики ЕНВД начали платить налог на имущество с кадастровой стоимости с июля прошлого
Платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости вы будете,
1) у вас в собственности есть:
- административно-деловой или торговый центр либо помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.
И по вышеуказанной недвижимости соблюдаются такие услови
— она включена в специальный пообъектный перечень, утвержденный нормативным актом региона, в котором находится ваше здание или помещение;
— по состоянию на 01.01.2015 перечень «кадастрового» имущества опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного орган
2) у вас в собственности есть жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве объектов ОС. И этого вполне достаточно для исчисления налога по такому жилью по кадастровой стоимости. Включение его в региональный перечень по НК не требуетс
Если у вас есть вышеуказанные объекты, обязательно изучите свой региональный закон о налоге на имущество. Ведь в нем могут быть предусмотрены льготы (например, для субъектов малого предпринимательства, как в Москв
Если же вы убедились, что у вас никаких льгот нет, тогд
- <если>законом региона предусмотрена уплата авансовых платежей — будете в 2015 г. платить авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. А если региональным законом еще и установлены отчетные период
ып. 3 ст. 379 НК РФ, то не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода вы будете представлять в ИФНС расчеты авансовых платежей по налогу на имуществоприложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895; - <если>законом региона уплата авансовых платежей не предусмотрена — в 2016 г. заплатите налог по итогам 2015 г. и представите декларацию по налогу на имуществ
оприложение № 1 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
А вот если у вас жилья нет или вашей недвижимости (офисной, торговой и т. п.) нет в перечне, тогда вам повезло, в этом году платить налог на имущество вы не будет
Предприниматели-спецрежимники тоже будут платить «кадастровый» налог
О том, что предприниматели на УСНО, ЕНВД или патенте с 2015 г. станут платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, используемой в деятельности, которая облагается налогом при УСНО, ЕНВД или по которой получен патент, стало известно за месяц до нового
Имейте в виду, что платить налог надо будет по тому имуществу, которое поименовано в региональном «кадастровом» перечн
Уточнили порядок расчета налога для некоторых случаев
Теперь в НК прописан порядок расчета налога по «кадастровой» недвижимости, если российские организации ее приобретают или продают в течение года. В этом случае сумма налога считается
При этом ФНС разъясняла, что за полный месяц владения принимается месяц, в котором зарегистрировано возникновение или прекращение права собственности на объект. А это означает, что даже если право собственности на недвижимость было зарегистрировано в конце месяца, например 28 декабря, то за этот месяц придется платить налог на имущество (коэффициент будет равен
Заметим, что до 01.01.2015 по НК этот коэффициент можно было использовать только в отношении имущества иностранных организаци
Уточнен порядок исчисления налога по недвижимости, которая образовалась в течение года в результате разделения «кадастровой» недвижимости. Для таких объектов с 2015 г. вводится новое правило. Если старый объект был в перечне на начало года, то налог по новым объектам нужно считать с даты постановки их на кадастровый учет, то есть еще до момента включения в перечен
Появился порядок исчисления налога в ситуациях, когда в течение года изменяется кадастровая стоимость. В общем случае по измененной (новой) кадастровой стоимости налог будет рассчитываться только со следующего
Но из этого правила есть два исключени
- первое — изменение кадастровой стоимости
из-за исправления технической ошибки, которую допустил Росреестр. В таком случае налог по исправленной кадастровой стоимости надо платить с года, в котором была допущена техническая ошибка. А это означает, что если Росреестр неправильно указал стоимость в прошлых годах, то организации придется подавать уточненки либо с доплатой налога (если стоимость увеличилась), либо с уменьшением (если стоимость уменьшилась). И здесь возникает вопрос: придется ли организации платить пени, если налог получился к доплате? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если Росреестр в прошлых годах допустил техническую ошибку, указав в кадастре более низкую кадастровую стоимость имущества, чем нужно, а потом эта ошибка была исправлена, то организации нужно будет представить в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество и перечислить недостающую сумму налога в бюдже
тпп. 1, 4 ст. 81 НК РФ. При этом технической ошибкой является описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка, допущенная Росреестром при ведении государственного кадастра недвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в государственный кадастр недвижимостист. 28 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ. Однако платить пени в этом случае организация не должна. Ведь ранее она в полной сумме и вовремя уплачивала налог на имущество. И ее вины в неправильном исчислении налога за эти периоды не
было”.
- второе — изменение кадастровой стоимости по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. В этом случае налог по измененной кадастровой стоимости надо платить с года, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее даты внесения в кадастр сведений об оспоренной кадастровой стоимости.
С 01.01.2015 корректируется расчет налога по тем объектам, база по которым определяется как среднегодовая стоимость имуществ
Обычно при расчете первоначальной стоимости ОС учитываются только фактические расходы на его приобретение, сооружение и изготовлени
А вот с 2015 г. база для расчета налога на имущество по такому ОС будет определяться без учета будущих затра
***
В заключение заметим, что есть еще поправки, но они касаются довольно узкого круга налогоплательщиков. Так, например, установлена нулевая ставка по налогу в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия при соблюдении определенных условий, установленных в гл. 30