Налоговый вычет – 2024 при покупке квартиры: порядок получения в ИФНС и через работодателя

Если вы уже точно знаете, что вам положен имущественный вычет, то вам осталось разобраться только в том, как его получить на практике. Сначала о документах.

Список документов для налогового вычета

Для получения вычета вам понадобятся (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• договор с застройщиком при приобретении квартиры на первичном рынке либо договор купли-продажи при приобретении на вторичном рынке, акт о передаче квартиры покупателю и выписка из ЕГРН (Письмо ФНС от 18.10.2016 N БС-4-11/19695@). Если сделка состоялась и переход права собственности был зарегистрирован до 15.07.2016, то вместо выписки у покупателя должно быть свидетельство о праве собственности на квартиру;
• платежные документы, подтверждающие перечисление денег за квартиру. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковская выписка о перечислении денег со счета покупателя на счет продавца, расписка продавца о получении денег (Письмо ФНС от 21.04.2021 N БС-4-11/5473@), копия аккредитива и т.д.

Если квартира приобреталась супругами, то помимо перечисленного потребуется копия свидетельства о браке и заявление о распределении вычета между мужем и женой.

В каких случаях можно получить имущественный вычет при ипотеке

Важным условием получения вычета по процентам является целевой характер кредита, предоставленного физлицу. Это должен быть кредит именно на покупку или строительство жилья (ипотека), либо кредит, полученный для рефинансирования такого целевого кредита (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Чтобы подтвердить право на вычет по процентам, вам помимо документов, подтверждающих приобретение или строительство жилья, понадобятся:

• копия целевого кредитного договора;
• платежные документы, подтверждающие перечисление процентов банку. Обычно заемщики просто берут справку в банке о сумме уплаченных процентов.

Если же вы рефинансировали ипотеку, то кроме поименованных выше документов вам потребуются:

• копия договора рефинансирования, в котором должна быть отсылка к первоначальному целевому кредитному договору (Письмо Банка России от 11.03.2022 N 02-59-3/1609);
• документы, подтверждающие уплату процентов по договору рефинансирования.

Когда возникает право на вычет при покупке квартиры

Право на имущественный вычет появляется, когда физлицо становится собственником квартиры. То есть после внесения записи о госрегистрации права собственности покупателя на данную квартиру в Росреестре (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

При покупке жилья на вторичном рынке здесь все однозначно. А вот при покупке квартир по ДДУ (договору долевого участия) есть свои тонкости. В этом случае право на вычет у физлица появляется тогда, когда оформлен акт о передаче ему квартиры или иной передаточный документ. Но заявить этот вычет гражданин сможет, только когда оформит право собственности на нее (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина от 10.06.2022 N 03-04-05/55410). Такие правила действуют с 01.01.2022.

Допустим, акт на квартиру вы подписали в конце 2022 года, но собственность смогли оформить только в 2023 году. Тогда вычет в отношении доходов 2022 года вы тоже можете заявлять. Т.к. право на вычет у вас появилось именно тогда.

Когда нужно подавать документы

Если вы хотите начать получать вычет как можно скорее, то можете действовать через своего работодателя (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ). А если вы не торопитесь, то по окончании года сможете вернуть свой НДФЛ через налоговую. Сначала разберемся со вторым вариантом.

Кстати, работодатели на АУСН вычеты не предоставляют (ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Соответственно, у работников таких работодателей выбора нет: они получают вычеты через ИФНС.

Как получить налоговый вычет через налоговую

Для этого нужно:

• заполнить декларацию 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@). Удобнее всего это делать в Личном кабинете налогоплательщика физлица и после 25 февраля (в 2024 году – после 26 февраля, т.к. 25.02.2024 выпадает на воскресенье). Поскольку к этому сроку работодатели уже должны отчитаться перед налоговиками о доходах своих работников. А значит, эти сведения уже будут подгружены в базы налоговиков и отобразятся в Личном кабинете, что упростит заполнение декларации;
• подготовить документы, подтверждающие право на вычет. Если будете оформлять вычет через Личный кабинет, то там же сможете просто подгрузить сканы или фото документов. Кроме того, декларацию и копии документов можно сдать при личной явке в налоговую по месту жительства, либо направить их по почте заказным письмом.

А еще можно обратиться в МФЦ. В этом случае кроме перечисленных документов вам понадобится паспорт. Сотрудник МФЦ примет ваши документы по описи и затем они будут переданы в ИФНС. Здесь МФЦ выступает в роли посредника (правда, пока не все МФЦ предоставляют услугу по приему документов для налоговой). В некоторых МФЦ сотрудники помогают посетителям оформить заявление на вычет и проводят предварительную проверку документов.

Еще один вариант – подать документы через Госуслуги (пп. 3, 4 ст. 80 НК РФ). Но сначала нужно будет скачать программу «Декларация» с сайта ФНС (ссылка на скачивание отобразится прямо в Личном кабинете на Госуслугах), затем заполнить в ней декларацию 3-НДФЛ и загрузить ее в формате xml вместе со сканами или фото документов, подтверждающих право на вычет. Причем для подачи декларации потребуется усиленная неквалифицированная электронная подпись (УНЭП), которую физлица могут бесплатно оформить в приложении «Госключ». Либо усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП), оформленная в аккредитованном удостоверяющем центре. 

Порядок получения вычета по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

Сегодня заявление о возврате НДФЛ является частью декларации 3-НДФЛ (Приложение к разделу 1 декларации). Поэтому если вы получаете вычет, представив в ИФНС декларацию, то отдельно подавать заявление не нужно (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Вместе с тем, ныне действующая форма 3-НДФЛ применяется к отчетности за 2023 год. Форма для отчетности за 2022 год отличается от нее не сильно. А вот если вы будете подавать декларацию за 2021 год, то нужно будет использовать прежнюю форму декларации, в которой раздела с заявлением на возврат не было. Поэтому такое заявление по форме (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@) нужно будет составлять отдельно (п. 1 ст. 79 НК РФ).

После того, как ИФНС получит ваши документы, у нее будет 3 месяца на проведение камеральной проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ). По итогам налоговики:

• либо вынесут решение о предоставлении вычета и перечислят возвращаемый налог вам на счет (п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ);
• либо при нехватке документов или иных проблемах свяжутся с вами и запросят сведения, которых не хватает для предоставления вычета.

Сокращение сроков проверок по налоговым вычетам

Как уже было отмечено, общеустановленный срок на проведение камеральной проверки декларации – 3 месяца. Однако в отношении 3-НДФЛ с вычетом установлено негласное правило о том, что такие декларации должны быть проверены в течение 15 дней. Это сделано для того, чтобы в условиях нестабильной экономической обстановки физлица могли быстрее получить положенные им вычеты. Вместе с тем, нужно понимать, что в законодательстве этот срок нигде не прописан. Поэтому если спустя 15 дней после подачи всех документов в ИФНС деньги вам еще не пришли, требовать от налоговиков поторопиться у вас оснований нет.

К тому же после истечения срока камеральной проверки формально у налоговиков есть еще 10 дней для перечисления денег на счет физлица. Это максимальный срок для возврата (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Как получить налоговый вычет через работодателя

Этот вариант для тех, кто не хочет ждать окончания календарного года, в котором была куплена квартира.

Сначала работник, купивший жилье, должен предоставить документы для вычета в ИФНС. В налоговой их рассмотрят и при вынесении положительного решения, на что у ИФНС есть 30 календарных дней, направят работодателю покупателя уведомление о праве на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ). На основании этого уведомления работодатель сможет предоставить вычет работнику.

Подать в налоговую заявление на уведомление (Приложение № 5 к Приказу ФНС от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@) и копии документов, подтверждающих право на вычет, можно:

• при личном посещении ИФНС по месту жительства;
• направив по почте;
• через Личный кабинет налогоплательщика физлица. Идите по ссылкам так: Каталог обращений -> Запросить справку (документы) -> Заявление о подтверждении права на получение имущественных вычетов.

Заполнять и представлять 3-НДФЛ не нужно.

Как в этом случае предоставляется вычет? Допустим, у работника зарплата 100 тыс. руб., из них 13 тыс. руб. у него ежемесячно удерживает работодатель в качестве НДФЛ. К примеру, приобрел квартиру работник в январе, уведомление о праве на вычет работодателю пришло в феврале. Тогда НДФЛ, удержанный из доходов работника в январе, работодатель должен будет вернуть, а с зарплаты за февраль и более поздние месяцы – просто не удерживать НДФЛ, а выплачивать работнику зарплату в полной сумме – 100 тыс. руб. (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина от 06.03.2020 N 03-04-05/16897).

Упрощенный налоговый вычет

При упрощенном порядке получения имущественного вычета покупателю жилья не нужно представлять в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. Вся необходимая информация по сделке поступает к налоговикам от банков, в которых проходила сделка, а сведения о доходах физлица – как обычно, от работодателя. Все, что требуется от приобретателя квартиры, это зайти в Личный кабинет на сайте ФНС, найти там предзаполненное заявление на вычет и возврат налога, проверить указанные в нем сведения и отправить его в ИФНС (ст. 221.1 НК РФ, Письмо ФНС от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227). Кстати, доступ в Личный кабинет – обязательное условие для применения упрощенного порядка.

Получить вычет таким способом можно, если квартира куплена после 01.01.2020 и при условии, что банк, в котором проходила сделка, подключился к сервису по обмену информацией с ФНС (п. 8.1 ст. 220 НК РФ). А по сведениям налоговой службы к нему подключились и предоставляют сведения, требуемые для имущественного вычета, 3 банка: ПАО «Сбербанк», ПАО «Банк ВТБ» и ПАО Коммерческий банк «Центр-инвест».

Как можно распоряжаться деньгами от налогового вычета

Сумма НДФЛ, зачисленная вам на карту при предоставлении вычета, – это ваши деньги, которые вы вправе тратить так, как вам заблагорассудится. Можете пойти в ресторан и отметить там новоселье, а можете направить деньги на досрочное погашение ипотеки или отложить на следующий отпуск.

Если по итогам года вы не только имеете право на НДФЛ-вычет, но и должны уплатить НДФЛ, то и сумму ваших обязательств, и сумму вычета, нужно отразить в декларации 3-НДФЛ. Причем сдать ее нужно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В 2024 году – не позднее 02.05.2024 из-за переноса выходных дней.

В заявлении на возврат налога нужно будет отметить НДФЛ с разницы между указанными суммами (и это при условии, что вычет больше обязательства по уплате НДФЛ). В этом случае на карту вам вернется не 13% от вычета, а меньшая сумма. Зато отдельно платить НДФЛ с доходов истекшего года не придется.