Оплата отпуска – 2024 8382

Пока работник находится в отпуске, за ним сохраняется место работы (должность), а также средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Уже из этой нормы ТК РФ понятно, что оплата отпуска производится исходя из среднего заработка работника. Но чтобы разобраться с тем, как оплачивается отпуск, надо определить, за какой период рассчитывается этот средний заработок, какие выплаты при этом учитываются и по какой формуле делается расчет.

Как оплачивается отпуск по ТК РФ

Расчет отпуска в 2024 году традиционно следует начать с определения расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации более года, – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Т.е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев.

При этом календарный месяц – это период с первого по последнее число месяца включительно.

Пример 1. Ку­рьер Пе­ре­лы­гин С.В. ра­бо­та­ет в ООО «Ка­лей­до­скоп» с 1 февраля 2022 года. С 24 июня 2024 года в со­от­вет­ствии с гра­фи­ком от­пус­ков ему дол­жен быть предо­став­лен еже­год­ный опла­чи­ва­е­мый от­пуск. Его сред­ний за­ра­бо­ток будет опре­де­лять­ся за рас­чет­ный пе­ри­од – с 1 июня 2023 года по 31 мая 2024 года.

Начисление отпуска: какие суммы учитываются

Суммы, которые учитываются при расчете среднего заработка, – это выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу работника в расчетном периоде. Сюда входят зарплата, премии, надбавки и т.д. (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Вместе с тем, не учитываются при расчете:

• социальные и иные нетрудовые выплаты, к примеру, оплата проезда, питания, коммунальных услуг работнику (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
• суммы, полученные работником за периоды, когда он не работал, но в соответствии с законодательством за ним сохранялся средний заработок: командировочные выплаты, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Как рассчитывается отпуск

Расчетный период может быть отработан сотрудником полностью или не полностью. В зависимости от этого применяются разные формулы расчета среднего заработка для отпуска.

Если период отработан полностью и отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то средний дневной заработок определяется так (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

29,3 – это среднемесячное число календарных дней в году.

При не полностью отработанном расчетном периоде используется другая формула:

В свою очередь последний показатель знаменателя – число отработанных дней в не полностью отработанных месяцах – определяется с учетом пропорции отдельно для каждого такого месяца.

Формула, учитывающая не полностью отработанные месяцы, используется в том случае, если в расчетном периоде работника были исключаемые периоды: отпуска, командировки, периоды временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Определив сумму среднего дневного заработка работника, можно рассчитать и сумму отпускных (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

Начисление отпуска в 2024 году: пример

Пример 2. Рас­чет от­пуск­ных при пол­но­стью от­ра­бо­тан­ном рас­чет­ном пе­ри­о­де.

Ме­не­дже­ру Са­фо­но­ву А.Н. в со­от­вет­ствии с гра­фи­ком от­пус­ков с 27 мая 2024 года дол­жен быть предо­став­лен оче­ред­ной опла­чи­ва­е­мый от­пуск на 14 ка­лен­дар­ных дней. Рас­чет­ный пе­ри­од – с 1 мая 2023 года по 30 ап­ре­ля 2024 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб.

Решение.

Сумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3)

Сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. х 14 дн.)

Пример 3. Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде

Вос­поль­зу­ем­ся усло­ви­ем преды­ду­ще­го при­ме­ра и пред­по­ло­жим, что Са­фо­нов А.Н. с 11 по 13 ок­тяб­ря 2023 года был в ко­ман­ди­ров­ке, а с 6 по 12 февраля 2024 года – на боль­нич­ном. Сумма вы­плат, учи­ты­ва­е­мых при рас­че­те сред­не­го за­ра­бот­ка, со­ста­ви­ла 509 000 руб.

Решение.

Среднемесячное количество отработанных дней в октябре 2023 года: 26,5 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 3 дн.)).

Среднемесячное количество отработанных дней в феврале 2024 года: 22,2 дн. (29,3 / 29 дн. х (29 дн. – 7 дн.)).

Сумма среднего дневного заработка: 1489,61 руб. (509 000 руб. / (29,3 х 10 мес. + 26,5 дн. + 22,2 дн.)).

Сумма отпускных: 20 854,54 руб. (1489,61 руб. х 14 дн.)

 

Рассчитать суммы отпускных вы можете, воспользовавшись нашим Калькулятором.

О перерасчете отпускных, если отпуск начинается в первый календарный день месяца, рассказывает главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова.

Посмотреть целиком вебинар: "Топ-10 вопросов по отпускам и отпускным"

Как оплачивается отпуск по ТК РФ 2024 при «стаже» менее года

Если сотрудник работает в организации менее 12 месяцев, то расчетным периодом для него является период с даты приема его на работу по последний календарный день месяца, предшествующего месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример 4. Сек­ре­тарь Би­рю­ко­ва Н.А. ра­бо­та­ет в ООО «Ка­лей­до­скоп» с 5 фев­ра­ля 2024 года. Она на­пи­са­ла за­яв­ле­ние на от­пуск с 13 мая 2024 года на 7 ка­лен­дар­ных дней. Рас­чет­ный пе­ри­од в дан­ном слу­чае – это пе­ри­од с 5 фев­ра­ля 2024 года по 30 ап­ре­ля 2024 года.

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные

Крайний срок, когда работодатель должен выплатить работнику отпускные, – это не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В ТК РФ прямо не указано, о каких днях идет речь, – календарных или рабочих. Но по разъяснениям Роструда отсчитывать этот срок нужно в календарных днях (Письмо Роструда от 14.05.2020 N ПГ/20884-6-1).

Пример 5. Пер­вый день от­пус­ка у ве­ду­ще­го ин­же­не­ра Ми­хай­ло­ва А.С. при­хо­дит­ся на по­не­дель­ник 27 мая 2024 года. Со­от­вет­ствен­но, от­пуск­ные долж­ны быть ему вы­пла­че­ны не позд­нее 23 мая (в чет­верг).

В случае, когда день выплаты отпускных выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему рабочий день. И если бы Ми­хай­лов А.С., работающий по 5-дневной рабочей неделе, решил пойти в от­пуск, к при­ме­ру, с 29 мая 2024 года (это среда), от­пуск­ные ему надо было бы вы­пла­тить не позд­нее 24 мая 2024 года (в пят­ни­цу).

Несоблюдение срока, установленного для оплаты отпуска, чревато для работодателя штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Более того, по мнению Минтруда, компанию могут оштрафовать даже в том случае, когда работник написал заявление на отпуск позже, чем за 3 дня до его предполагаемого начала (Письмо Минтруда от 26.08.2015 № 14-2/В-644). Хотя при таких обстоятельствах работодатель в принципе не может соблюсти требование ТК РФ о выплате отпускных за 3 дня до начала отпуска. 

Оплата отпуска по Трудовому кодексу: как учесть премии

Премии выплачиваются работникам по разным основаниям и с разной периодичностью. Для целей расчета отпускных учитываются они по-разному.

Какие премии и как учитываются при подсчете среднего заработка, рассказывает главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова.

Полностью посмотреть вебинар: "Топ-10 вопросов по отпускам и отпускным"

Ежемесячные премии, которые были начислены в пользу работника в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель премирования. Премии за периоды большей продолжительности, но в пределах расчетного периода, например, квартальные, участвуют в расчете аналогичным образом – по одной за каждый показатель.

Годовые премии, а также единовременные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), начисленные по итогам года, предшествующего году, в котором сотрудник идет в отпуск, должны быть учтены в расчете отпускных в полном объеме (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Причем не имеет значения, были эти выплаты начислены в течение расчетного периода или после него, а также перед отпуском или после отпуска. Кстати, в последнем случае отпускные придется пересчитывать.

Пример 6. Учет нескольких премий разных «видов» при расчете отпускных.

Ме­не­дже­ру по про­да­жам Гре­ко­ву И.Л. предо­став­ляется от­пуск с 27 мая 2024 года. В ООО «Че­ты­ре се­зо­на» он ра­бо­та­ет с 6 но­яб­ря 2013 года. Рас­чет­ный пе­ри­од – с 1 мая 2023 года по 30 ап­ре­ля 2024 года – от­ра­бо­тан им пол­но­стью. В ап­ре­ле 2024 года Гре­ко­ву И.Л. была на­чис­ле­на пре­мия по ито­гам I квар­та­ла 2024 года, а также го­до­вая пре­мия за 2023 год. А до того в марте ему были на­чис­ле­ны 2 еже­ме­сяч­ных пре­мии за объ­е­мы про­даж се­зон­ной про­дук­ции.

Следовательно, при расчете отпускных должны быть учтены годовая премия, квартальная премия и одна ежемесячная премия за объем продаж.

Пример 7. Учет годовой премии, выплаченной работнику после расчетного периода.

Ме­не­дже­ру по про­да­жам Сте­ба­ко­ву Н.Н. предо­став­лен от­пуск с 15 ап­ре­ля 2024 года. Рас­чет­ный пе­ри­од – с 1 ап­ре­ля 2023 года по 31 марта 2024 года – от­ра­бо­тан им пол­но­стью. Пре­мия по ито­гам 2023 года была на­чис­ле­на ему 8 ап­ре­ля 2024 года. Несмот­ря на тот факт, что в рас­чет­ный пе­ри­од го­до­вая пре­мия не по­па­да­ет, при рас­че­те от­пуск­ных ее сумма долж­на быть учте­на в пол­ном объ­е­ме.

А если бы пре­мия за 2023 год была на­чис­ле­на после того, как ра­бот­ник уже вышел из от­пус­ка, то суммы, учтен­ные при ис­чис­ле­нии сред­не­го за­ра­бот­ка, надо было бы уве­ли­чить на сумму пре­мии, за­но­во опре­де­лить сумму от­пуск­ных и до­пла­тить ра­бот­ни­ку раз­ни­цу.

Отпускные с учетом премий при не полностью отработанном расчетном периоде

А как начисляется отпуск с учетом премий, если расчетный период был не полностью отработан сотрудником, или если у него были исключаемые периоды? Здесь возможно 2 варианта. Если эта премия была начислена с учетом времени, фактически отработанного сотрудником, то она в расчет отпускных включается в полном размере. В противном случае в расчете должна учитываться только часть премии, рассчитанная пропорционально отработанному сотрудником времени (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, Письмо Минтруда от 15.10.2015 № 14-1/В-847). При этом пропорция высчитывается по рабочим дням (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17):

Сумма премии, учитываемая при расчете отпускных = Сумма премии, начисленной в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде * Число рабочих дней, фактически отработанных сотрудником в расчетном периоде

Больше полезной информации по теме отпуска можно найти в Путеводителе по кадровым вопросам "Ежегодный основной оплачиваемый отпуск". Ознакомиться с ним можно, оформив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.