Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

При проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проверке подлежат, в том числе, дебиторка и кредиторка организации. Это необходимо для подтверждения правильности отражения в бухучете сумм задолженности на счетах учета расчетов (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Итак, посмотрим, как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Для начала отметим, что инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами проводят не только ежегодно перед составлением отчетности, но и в иных обязательных случаях, например при реорганизации организации.

Также по решению руководителя инвентаризация дебиторов и кредиторов может проводиться в любое время, например для сверки остатков с контрагентами. Кроме того, такая инвентаризация может понадобится на отчетные даты для определения суммы резерва по сомнительным долгам.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности утверждает руководитель. Можно использовать унифицированную форму ИНВ-22 (утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Либо составить приказ о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в произвольной форме, отразив в нем объекты проверки (например, инвентаризация кредитов и займов), порядок и срок проведения инвентаризации, состав рабочей комиссии.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

При сплошной инвентаризации проверяются:

• расчеты с покупателями и поставщиками;
• расчеты с работниками и подотчетными лицами;
• расчеты с банком;
• расчеты с бюджетом;
• расчеты с учредителями (участниками);
• расчеты с иными дебиторами и кредиторами.

При выборочной инвентаризации проверяется дебиторская или кредиторская задолженность по определённым расчетам для конкретных целей (например, только дебиторка для уточнения резерва по сомнительным долгам).

Последовательность действий при инвентаризации следующая (п. 3.44 – 3.48, 3.54 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

• на основе документов (договоров, накладных, платежных поручений и т.д.) проверяется правильность сумм, отражённых на счетах учета расчетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 76 и т.д.);
• при необходимости проводится сверка с контрагентами (с бюджетом), запрашиваются дополнительные документы у контрагентов;
• выявляется сомнительная дебиторская задолженность, то есть задолженность, которая ничем не обеспечена и не погашена в срок;
• проверяется сумма созданного резерва сомнительных долгов;
• выявляется задолженность, нереальная ко взысканию, в частности та, по которой истек срок исковой давности;
• проверяется списанная дебиторская задолженность, учтенная за балансом.

Как оформить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно оформить с помощью унифицированной формы Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Подробнее о заполнении акта ИНВ-17 читайте в отдельной консультации.

Однако сразу предупредим, что в этом акте нельзя отразить результаты инвентаризации резерва сомнительных долгов, то есть для отражения сумм резерва придется использовать самостоятельно разработанную форму описи или акта.