Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 14 декабря 2021 г.

Освобождение от НДС общепита в 2022 г.

С 2022 г. решено освободить организации общепита (кафе, рестораны и т.д.), применяющие общий режим налогообложения, от НДС при выполнении определённых условий (п. 2 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Такая мера поддержки введена в связи со снижением доходов от услуг общепита из-за пандемии коронавируса и из-за ограничений на посещение предприятий общепита отдельными гражданами.

Однако льгота – это не только определенные преимущества, но и определенные обязанности. Поэтому, прежде чем начать применять освобождение от НДС, внимательно изучите, какая дополнительная нагрузка ляжет на общепит.

Какие условия должны выполняться для получения освобождения от НДС

Если организация или предприниматель созданы до 2022 г., то для применения в 2022 г. освобождения от НДС по услугам общепита должны одновременно выполняться следующие условия (п. 2 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ):

  • сумма доходов за 2021 г. составляет не более 2 млрд руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2021 г. составляет 70% и более.

Для применения освобождения от НДС с 1 января 2022 г. никаких особых заявлений подавать в ИФНС не надо. Освобождение начнет применяться автоматом при выполнении 2-х вышеуказанных условий.

Если организация или предприниматель созданы в 2022 г., то освобождение можно применять с момента регистрации, без оглядки на вышеприведенные условия. А вот уже с 2023 г. у них должны выполняться условия по сумме и доле дохода за 2022 г.

С 2024 г. для применения освобождения от НДС потребуется выполнение еще одного условия — среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за 2023 г., должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионах, в которых налогоплательщик сдает расчеты по страховым взносам. Сведения о зарплате будут размещаться в Интернете.

Какие услуги освобождаются от НДС

Освобождение коснется не всей деятельности организаций общепита, а лишь определённых услуг (п. 3 ст. 149 НК РФ):

  • услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания) При этом если ресторан, кафе, буфет и т.д. производит кулинарные изделия или полуфабрикаты и реализует их физлицам через собственную кулинарию, то это также подпадает под освобождаемые от НДС услуги общепита (Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-11/61177);
  • услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

А вот к следующим продажам НДС-освобождение применяться не будет:

  • реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и предпринимателей розничной торговли;
  • реализация продукции общественного питания организациями и предпринимателями, ведущими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.

Таким образом, если ресторан на ОСН, к примеру, сдает в аренду часть своих помещений, то аренда не будет освобождаться от НДС.

Последствия применения освобождения от НДС в общепите с 2022 г.

Если названные выше условия выполняются, то с 1 января 2022 г. при реализации услуг общепита НДС начислять не надо. По этим операциям счета-фактуры можно не выставлять (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для «освобожденных» услуг, включается в стоимость этих товаров, работ, услуг, а не принимается к вычету.

А теперь – о той самой налоговой нагрузке, о которой мы сказали в начале консультации. Входной НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам), который был принят к вычету до 2022 г., нужно восстановить, если эти товары (работы, услуги, основные средства) будут использоваться уже в 2022 г. в освобожденных от НДС операциях (Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-07/86929). Это, к примеру, продукты питания, приобретенные до 2022 г., но используемые при приготовлении еды уже в 2022 г. Восстановление НДС производится по мере использования товаров (работ, услуг, основных средств) в операциях, освобожденных от НДС, то есть уже в 2022 г. или даже позднее (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Входной НДС по основным средствам восстанавливается не целиком, а в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки.

Далее восстановленный налог для целей налогообложения включается в прочие расходы (ст. 264 НК РФ). В бухучете налог отражается в прочих расходах на счете 91.

Кроме того, придется восстановить часть входного НДС по ранее приобретенной или построенной недвижимости, используемой в освобожденных от НДС услугах. Исключение — объекты ОС, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет (ст. 171.1 НК РФ). Здесь применяется особый порядок восстановления, о котором вы можете прочитать в нашей статье. Скажем лишь, что налог восстанавливается частями в конце года, то есть первый раз восстановление придется отразить в декларации по НДС за 4 квартал 2022 г.

Сдача декларации по НДС в общепите

Несмотря на то, что услуги общепита освобождаются НДС, организация/предприниматель должны будут ежеквартально в общем порядке сдавать декларацию по НДС. Освобождаемые от НДС операции отражаются в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев».

В этом разделе нужно указать код операции, однако в начале декабря такой код для услуг общепита еще не существовал. Вероятно, к апрелю 2022 г., когда будет подаваться первая декларация по НДС с отражённой в ней новой льготой, код операции уже будет утвержден.

Отказ от освобождения от НДС в общепите

Поскольку освобождение установлено п. 3 ст. 149 НК РФ по конкретным видам услуг, то организация/предприниматель могут отказаться от освобождения и в общем порядке начислять НДС. Но для отказа нужно подать в ИФНС заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого идет отказ от льготы. Например, чтобы с 1 января 2022 г. начислять НДС в общем порядке (без применения льготы), заявление нужно подать не позднее 10 января 2022 г. (п. 5 ст. 149, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Заявление составляется в произвольной форме. Приведем образец такого заявления.

В ИФНС России № 2 по г. Москве
от ООО «Ромашка»
ИНН 7702111222 КПП 770201001
г. Москва, ул. Рижская, д. 12, оф. 14
тел. (495) 111-22-33
ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ ОТ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС
ООО «Ромашка» осуществляет операции по оказанию услуг общественного питания через объект общественного питания (кафе). Эти операции с 1 января 2022 г. освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Пользуясь правом, предоставленным нам в соответствии с п. 5 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, ООО «Ромашка» уведомляет об отказе от указанного освобождения на период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г.
Руководитель ООО «Ромашка» ______________ Иванов И.И.
6 декабря 2021 г.

Отказ от льготы возможен с любого квартала, но как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК РФ). То есть, отказавшись от освобождения с 1 апреля 2022 г., начислять НДС в общем порядке придется не до конца 2022 г., а до 31 марта 2023 г.

После отказа от льготы при реализации услуг начисляется НДС, а входной НДС принимается к вычету. То есть применяется тот же порядок начисления НДС, что и до 2022 г.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Калькулятор по лизингу
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтСпециальная акция на подписку на ГК
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

1.56%
май 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

11%
ОПРОС
Собираетесь ли вы получать из ФСС субсидию на трудоустройство молодежи?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли молодежь
Нет, не подходим по критериям
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
Нужное