Кому и как надо сдать налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. 2438

Обычно НДФЛ с доходов физлица удерживает и уплачивает тот, кто эти доходы начислил. Так, за уплату НДФЛ с зарплаты работника отвечает работодатель. А работника вопрос перечисления налога с доходов технически никак не затрагивает – он получает деньги уже за минусом НДФЛ. Вместе с тем, в некоторых случаях платить налог с полученных доходов обязаны сами физлица, а потом еще и отчитываться по нему. 

Кто обязан подавать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г.

Декларация по форме 3-НДФЛ сдается по итогам истекшего календарного года (ст. 216 НК РФ). Представить декларацию за 2024 год должны: 
- ИП, применявшие общую систему налогообложения; 
- физлица, не являющиеся ИП, получившие доходы, с которых не был удержан НДФЛ. К примеру, от продажи недвижимости (пп. 1, 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). 
Указанные налогоплательщики сами исчисляют свой НДФЛ, сами его уплачивают и сами отчитываются по нему (п. 2, 3 ст. 228 НК РФ). 
Кстати, даже если в текущем году доходов у ИП не было, он все равно должен будет сдать 3-НДФЛ. Просто она будет с нулевыми показателями. А если не представить декларацию, то налоговая выставит штраф ИП в размере 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). 

Сроки представления декларации 3-НДФЛ за 2024 в 2025 году

Крайний срок сдачи 3-НДФЛ по НК РФ – 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Срок установлен единый, как для ИП, так и для обычных физлиц. 
Вместе с тем, сроки сдачи декларации 3-НДФЛ продлены для мобилизованных. Так, мобилизованный ИП вправе будет сдать 3-НДФЛ не позднее 25 числа 3-го месяца, следующего за месяцем окончания службы (пп. «в» п. 1 Постановления Правительства от 20.10.2022 N 1874).  

Как сдать декларацию 3-НДФЛ 

Представить 3-НДФЛ можно: 
- при личной явке в налоговую. Также передать декларацию может представитель с доверенностью;
- по почте с описью вложения;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (в электронном виде);
- через МФЦ. В этом случае 3-НДФЛ сдается на бумаге. По просьбе физлица сотрудник МФЦ должен проставить на декларации дату ее приема, ведь именно она и будет считаться датой представления 3-НДФЛ в налоговую (п. 4 ст. 80 НК РФ). 
Также можно заполнить декларацию 3-НДФЛ с помощью программы на сайте ФНС, затем распечатать ее и сдать в налоговую или в МФЦ на бумаге.

По какой форме заполняется декларация 3-НДФЛ за 2024 год и что в ней изменилось

С 2025 года действует новая 3-НДФЛ. И по итогам 2024 года отчитываться нужно уже по ней (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@). Основные перемены в ней связаны с появлением новых налоговых вычетов. 

На титульном листе появилась строка "Номер записи ЕРН" и рядом 12 пустых знакомест, т.е. 4 блока по 3 ячейки в каждом. Здесь предполагается указывать номер записи единого федерального информационного регистра. По плану в этом регистре сведений о населении будет собрана  информация, которая сегодня находится в ведении разных государственных органов: ФИО, пол, дата и место рождения, сведения о семейном положении, СНИЛС, ИНН, сведения о решениях по вопросам гражданства, постановке на воинский учет и т.д. (ч. 2 ст. 7 Закона от 08.06.2020 N 168-ФЗ). То есть в регистре должна содержаться информация не только о гражданах РФ, но и лицах, прибывших из других стран. Закон об этом регистре был принят еще в 2020 году, но до конца 2025 действует переходный период. И судя по порядку заполнения декларации, если в 3-НДФЛ указан ИНН, то указывать номер ЕРН нет необходимости (п. 10 Порядка заполнения). Кстати, при заполнении декларации через Личный кабинет налогоплательщика, этот номер система не запрашивает. 

В Приложении 5, где указываются вычеты по НДФЛ, появились новые строки:

• строка 025 (пп. 1.2.1) – для сдавших нормативы ГТО (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• строка 105 (пп. 2.2.1) – для оплативших обучение детей в иностранных организациях. Если обучение проходило на территории РФ, то заполнять нужно строку 100;
• строка 135 (пп. 3.1.1) – для оплативших свое обучение, брата/сестры, супруга/супруги в иностранных организациях. Если обучение проходило на территории РФ, то заполнять нужно строку 130;
• строка 161 (пп. 3.4.1) – для уплативших взносы на накопительную пенсию.

Также в конце Приложения 5 теперь есть раздел 6, где показываются вычеты на долгосрочные сбережения граждан (ст. 219.2 НК РФ). 

Есть небольшие изменения и в других частях декларации. Например, в Приложении 7, где отражается расчет имущественного вычеты при покупке жилья, в случае приобретения доли в недвижимом объекте размер самой доли больше указывать не нужно. Строку 070 из Приложения удалили. 

Бесплатно скачать бланк декларации 3-НДФЛ за 2024 г. для заполнения ее на бумаге

Как предпринимателям заполнить новую 3-НДФЛ  

Порядок заполнения декларации по НДФЛ для ИП кардинально не изменился. Структура формы в целом такая же, как и была, принцип заполнения остался прежним. 
В обязательном порядке в 3-НДФЛ должны быть титульный лист, раздел 1 и раздел 2 (п. 15 Порядка заполнения декларации). Доходы от предпринимательской деятельности, профессиональные вычеты, авансовые платежи отражаются в Приложении 3 к Декларации (п. 18 Порядка заполнения декларации) и именно с него стоит начать заполнение. 
Далее переходите к разделу 2. В нем показывается расчет суммы НДФЛ к уплате или к возврату. В свою очередь раздел 1 заполняется в соответствии с информацией, указанной в разделе 2. Напомним, что переплату, а точнее положительное сальдо единого налогового счета, можно только вернуть. 

Что нужно знать об НДФЛ простым гражданам

В НК РФ предусмотрен перечень расходов, с суммы которых можно получить вычет. В их числе:
- расходы на приобретение жилья (ст. 220 НК РФ); 
- расходы на обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги, личное добровольное страхование (ст. 219 НК РФ);
- внесение средств на индивидуальный инвестиционный счет (ст. 219.1 НК РФ) и т.д. 
Так вот, если у вас были такие расходы (вложения) в 2024 году и при этом вы получали доходы, облагаемые НДФЛ в 2024 году, то имеете право заявить вычет. То есть вернуть часть уплаченного с ваших доходов налога обратно. Для целей вычета подать декларацию можно в любой момент в течение 3 лет, следующих за годом соответствующих расходов. То есть в отношении затрат 2024 года заявить вычет можно в 2025, 2026, 2027 гг. 
На сайте ФНС вы можете посмотреть образцы деклараций 3-НДФЛ с вычетами.