СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ УСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Если прошлогодние доходы компаний и ИП на УСН составили более 60 млн руб., то с этого года у них появилась новая налоговая обязанность — исчисление и уплата НДС. Это относится и к продавцам, торгующим товарами через маркетплейсы. Можно ли принять к вычету входной НДС по прошлогодним товарам? Нужно ли увеличивать цену товара на сумму НДС? Какую сумму указать в счете-фактуре? Остановимся на этих вопросах и не только на них.

Ответы на НДС-вопросы упрощенцев — продавцов товаров на маркетплейсах

Какую сумму указать в счете-фактуре

Мы реализуем свои товары через маркетплейсы. Интернет-площадка перечисляет нам на расчетный счет сумму по отчету уже за вычетом стоимости своих услуг и агентского вознаграждения, но вместе с суммой скидки, которую по условиям договора площадка нам возмещает.
С 2025 г. реализация наших товаров облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 5%. На какую сумму мы должны выставлять счета-фактуры покупателям — на полную стоимость товара или только на полученную от маркетплейса разницу? В какой момент его нужно выставить — при реализации товара или при поступлении денег на расчетный счет?

— В общем случае начислять НДС надо на всю сумму выручки от реализации товаров.

Если с маркетплейсом у вас заключен посреднический договор (интернет-площадка выступает в роли посредника), то облагаемой базой для расчета НДС признается стоимость товаров, по которой маркетплейс продает их покупателям. Уменьшать продажную стоимость товаров на стоимость услуг маркетплейса и сумму его вознаграждения не надоПисьмо Минфина от 15.06.2021 № 03-07-11/46824.

А вот сумму скидки, которую вам возмещает интернет-площадка, придется включить в базу по НДС в качестве средств, связанных с оплатой за реализованные товарыподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 16.12.2022 № 03-07-11/122611.

Счет-фактуру на продажную стоимость товаров нужно выставлять в обычном порядке в течение 5 календарных дней с наиболее ранней из датп. 1 ст. 167 НК РФ:

•или день отгрузки товаров, то есть на дату отгрузочных документов, которые выписал маркетплейс на имя покупателя;

•или день оплаты в счет предстоящих поставок товаров, то есть на дату поступления денег на счет маркетплейса от покупателя.

При получении суммы возмещения скидки от маркетплейса НДС надо начислить по расчетной ставке и на эту дату составить счет-фактуруп. 4 ст. 164 НК РФ.

Напомним, если покупателями ваших товаров являются лица, которые освобождены от уплаты НДС или они не являются плательщиками налога (а это в том числе обычные физлица), счета-фактуры выставлять не надоподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Мы расскажем об этом ниже.

Как вести КУДиР, книгу продаж и книгу покупок

В этом году реализация наших товаров, которые мы продаем через маркетплейсы, облагается НДС по ставке 5%. В какой сумме и на какую дату мы должны отражать доходы и расходы в КУДиР при продаже товаров с НДС? Какой датой нужно отражать НДС 5% в книге продаж? Должны ли мы вести книгу покупок, если входной НДС к вычету мы не принимаем?

— На правила учета «упрощенных» доходов и расходов НДС не влияет. При продаже товаров через маркетплейсы в УСН-доходах вы учитываете выручку от продажи товаров без НДС, а в расходах — их покупную стоимость. Основанием будут являться отчеты маркетплейса.