ОСН УСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Упрощенец сначала выставил счет-фактуру с НДС, а потом исправился и обнулил НДС? Разберемся, что делать. Надо ли при НДС 5% собирать счета-фактуры поставщиков, чтобы включить НДС в стоимость затрат? Возникнет ли НДС при переброске аванса-2024 на договор-2025 у упрощенца, который платит НДС? Как упрощенцу вернуть товар поставщику, если он был куплен в 2024 г., а в 2025 г. упрощенец платит НДС? Ответим на эти и другие вопросы упрощенцев.

УСН + НДС: очередные вопросы

Поставщик на УСН по ошибке выставил НДС в 2024 г., а потом исправил ошибку

Поставщик на УСН по ошибке выставил нам счет-фактуру с НДС в сентябре 2024 г. Закрывающие документы тоже с НДС. Мы на ОСН, заявили этот НДС к вычету. В начале 2025 г. поставщик прислал исправленные документы — уже без НДС. Что делать?

— В 2024 г. упрощенцы не были плательщиками НДС. Однако, несмотря на это, если упрощенец указывал в счете-фактуре НДС, то по правилам п. 5 ст. 173 НК он должен был уплатить этот НДС в бюджет. А покупатель мог заявить вычет такого НДС. То есть если вы получили счет-фактуру от поставщика-упрощенца в 2024 г. с выделенной суммой НДС, то могли заявить его вычет.

Видимо, обнаружив свою оплошность и не желая платить НДС в бюджет, ваш поставщик и решился на исправление документов. После того, как вы получили такие исправительные документы, вам надо действовать так же, как если бы вы получили исправительный счет-фактуру от обычного поставщика — плательщика НДС.

Общее правило следующее: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре.

То есть при формировании НДС-декларации за квартал, в котором у вас заявлен вычет НДС, надо будет этот вычет аннулировать: заново отразить его в книге покупок с отрицательной суммой. Если квартал закончился (например, вы заявили вычет в IV квартале 2024 г.), надо оформить дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактурапп. 4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).

Если НДС-декларация уже была сдана в ИФНС за период, в котором был заявлен вычет, то придется подать уточненную декларациюст. 81 НК РФ. Но прежде чем это делать, обеспечьте на ЕНС положительное сальдо, равное доплате по декларации и возможной сумме пенейст. 81 НК РФ.

Также придется изменить стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), включив в нее сумму НДС: как в налоговом учете, так и в бухгалтерском.

Возврат упрощенцем в 2025 г. товара, купленного в 2024 г.

Упрощенец до 2025 г. купил товар, по условиям договора имеет право часть вернуть. Но в 2025 г. он стал плательщиком НДС, выбрана ставка 20%. Как ему правильно оформить возврат товара поставщику в I квартале 2025 г.? И что с НДС? Надо ли упрощенцу-покупателю отражать стоимость возвращаемого товара как реализацию в разделе 3 НДС-декларации за I квартал 2025 г.?