Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 году
Выбираем НДС-ставку для «доходной» упрощенки
Принципиальная разница между обычными ставками НДС (20% и 10%) и спецставками (5% и 7%) в том, что при обычных ставках возможен вычет входного НДС, который предъявляют упрощенцу его поставщики. А на спецставках такого вычета не будет.
Посмотрим, где та переломная точка, в которой на «доходной» УСН будет одинаковая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, при ставках 5% и 20% (то есть когда все равно, какую ставку НДС применять). Для этого надо решить простое уравнение:
В итоге получаем:
Этот показатель удобен упрощенцам, которые по данным налогового учета знают, какова сумма входного НДС и какова была выручка в 2024 г.
Если же в 2024 г. ваша организация применяет ОСН и переходит на «доходную» упрощенку с 2025 г., то удобнее использовать такое соотношение:
Чтобы понять, как использовать вышеприведенные показатели (полученные доли входного НДС), давайте рассмотрим условный пример. Оценим, какая ставка выгоднее, если входной НДС у упрощенца ниже или выше рассчитанных долей.
Условие. Доходы упрощенца 2024 г. составили 100 млн руб. Предположим, что выручка без учета НДС в 2025 г. будет равна тоже 100 млн руб. Переломное значение входного НДС, когда все равно, какую ставку НДС выбрать (5% или 20%), тогда составляет 15 млн руб. (100 млн руб. х 15%).
Возьмем две суммы входного НДС: 14 млн руб. (что меньше переломного значения) и 16 млн руб. (что больше переломного значения).
Решение. Определение выгодности ставки НДС при разных суммах входного налога приведем в таблице.
| Сумма входного НДС (при выручке без учета НДС 100 млн руб.) | Доля входного НДС в «безНДСной» выручке | Доля входного НДС в исчисленном 20%-м НДС (20 млн руб.) | Сумма НДС к уплате в бюджет при ставке 20% | Итог сравнения с суммой НДС по ставке 5% (5 млн руб.) |
| 14 млн руб. | 14% (14 млн руб. / 100 млн руб. х 100%) | 70% (14 млн руб. / 20 млн руб.) х 100% | 6 млн руб. (20 млн руб. – 14 млн руб.) | Выгодна ставка 5% (5 млн руб. 6 млн руб.) |
| 16 млн руб. | 16% (16 млн руб. / 100 млн руб. х 100%) | 80% (16 млн руб. / 20 млн руб.) х 100% | 4 млн руб. (20 млн руб. – 16 млн руб.) | Выгодна ставка 20% (5 млн руб. > 4 млн руб.) |
