Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2020 г.

Содержание журнала № 4 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Если ребенок продолжает обучение по очной форме и после школы, то его родители могут получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ до достижения им 24-летнего возраста. Важным условием является нахождение ребенка на обеспечении родителей. Поэтому в случае, когда такой ребенок устраивается на работу в компанию родителя, бухгалтер оказывается в затруднительном положении.

Детский вычет для взрослого ребенка

Почему возникают проблемы

Нормы НК, разрешающие предоставлять детский вычет, сформулированы так, как будто учащийся априори находится на обеспечении родителейподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Однако ни в НК, ни в других законах понятие «нахождение на обеспечении» никак не определено. Обязанность работника приносить какие-либо документы по этому поводу прямо не прописана. Обычному родителю необходимы только свидетельство о рождении ребенка и справка из учебного заведения, где указаны период и форма обученияПисьмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997.

Если бухгалтеру ничего не известно об обстоятельствах, которые могут повлечь прекращение обеспечения сотрудником своего великовозрастного ребенка, то и слава богу. Но когда у вас трудятся и родитель, и ребенок, то уже не получится сослаться на незнание таких обстоятельств. Рассмотрим несколько ситуаций.

Ситуация 1. Ребенок получает зарплату

Дневное обучение вполне совместимо с работой. Студент может устроиться на половину или четверть ставки, трудиться вечерами или в выходные, работать дистанционно или выполнять разовые задания по гражданско-правовому договору — все зависит от его желания заработать.

Означает ли это, что ребенок уже не находится на обеспечении родителей? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Нам представляется, что для получения вычета некоторый самостоятельный доход учащегося НК допускается, поскольку:

в НК говорится об обеспечении, а не о полном обеспечении;

при очной форме обучения студенты, аспиранты и ординаторы получают стипендию, то есть точно не находятся только на обеспечении родителей. А вычет для родителей все равно предусмотрен.

Поэтому вычет родителю в случае трудоустройства ребенка можно продолжать предоставлять. Главное — ежегодно брать с работника справку о дневной форме обученияПисьмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997.

Мнение о том, что предоставление родителю налогового вычета на ребенка не зависит от наличия у этого ребенка самостоятельных источников дохода, ранее высказывал и МинфинПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345.

Ситуация 2. Ребенок вступил в брак

В этом случае налоговики, скорее всего, сочтут предоставление детского вычета неправомерным. Ведь ранее Минфин однозначно заявлял, что в результате заключения брака образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по обеспечению ребенка прекращается. Поэтому со вступлением ребенка в брак предоставление детского вычета, по мнению ведомства, надо прекратитьПисьмо Минфина от 17.03.2016 № 03-04-05/14853.

Мнение специалиста Минфина о том, что определяющим для предоставления вычета является не факт вступления ребенка работника в брак, а последствия этого события, читайте:

2017, № 21

В недавнем Письме финансовое ведомство заняло более логичную позицию. В нем указано, что, если ребенок не находится на обеспечении родителей, в том числе в связи со вступлением в брак, стандартный налоговый вычет не применяетсяПисьмо Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21857.

То есть главное — прекращение обеспечения, а не регистрация брака. Ведь совершенно не факт, что родители действительно прекратят содержать своего женатого сына или замужнюю дочь. Нередки случаи, когда молодая семья находится на полном обеспечении родителей, включая покупку (или оплату найма) для нее отдельного жилья.

Необходимость представления доказательств обеспечения подтверждает и судебная практика. Так, ИФНС доначислила работодателю НДФЛ в связи с незаконным, по ее мнению, предоставлением детского вычета работнице, чья дочь зарегистрировала брак. Суд встал на сторону налоговиков, указав: работодатель не представил доказательств того, что после заключения брака дочь работницы находилась на ее иждивении (обеспечении), ни в налоговый орган, ни в судПостановление 17 ААС от 25.01.2019 № 17АП-18620/2018-АК.

Справка

Если в связи с рождением малыша студентка возьмет академический отпуск, для целей предоставления детского вычета ее родителям она все равно будет считаться учащейся на дневном отделенииподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Поэтому если вам стал известен факт регистрации брака сотрудником-ребенком (например, он попросил 3 дня за свой счет на свадьбу), то лучше позаботьтесь о доказательствах. Можно попросить сотрудника-родителя, чтобы он письменно подтвердил в свободной форме факт обеспечения молодой семьи: живет сын с женой у нас, за жилье платим мы, стипендию они получают редко, поскольку троечники, единственный их доход — четверть ставки сына. Можно приложить выписку из домовой книги (подтверждающую совместное проживание) и оплаченные с карты или счета родителя платежки за квартиру, электричество и телефон.

Так, по крайней мере, вы сможете подтвердить в случае спора с налоговиками, что получили доказательства «нахождения на обеспечении».

Отметим также, что в вышеприведенном споре суд не принял во внимание ссылку компании на Письмо Минфина о возможности предоставления детского вычета при наличии у ребенка самостоятельных источников доходаПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345, указав, что случай вступления в брак в этом Письме не рассматривался.

Ситуация 3. У ребенка родился ребенок

Выросшие дети могут сами стать родителями — как в браке, так и без него. Само по себе это не основание для прекращения предоставления детского вычета новоиспеченным бабушкам и дедушкам. Весь вопрос опять упирается в обеспечение.

Если вам известно о заключении брака, то попросите сотрудника-родителя подтвердить, что он содержит молодоженов (как в ситуации 2). Если же брак не регистрировался, то продолжайте предоставлять вычет как обычно. В том числе и в случае, когда после рождения малыша сотрудник-ребенок сам подаст заявление на детский вычет.

* * *

Напомним, что детский вычет в каждом календарном году действует до месяца, в котором доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 руб. А в отношении детей — инвалидов I или II группы он установлен в повышенном размере: родителю (усыновителю) или его супругу — в размере 12 000 руб. на каждого ребенка, а опекуну, попечителю, приемному родителю (его супругу) — в размере 6000 руб. на каждого ребенкаподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Причем при предоставлении вычетов родителям таких детей необходимо прибавлять к сумме «инвалидного» вычета сумму вычета в зависимости от очередности ребенка. Например, если ребенок-инвалид — первый у родителей, то вычет на него составит 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.), а если третий — то 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.)Письма Минфина от 07.11.2019 № 03-04-05/85821; ФНС от 06.04.2017 № БС-2-11/433@; п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание