Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 2 августа 2021 г.

Транспортный налог на роскошь: когда платится повышенный налог

Некоторые автомобили облагаются транспортным налогом по повышенной ставке. На практике это называют налогом на роскошь. При этом налог на роскошь зависит от средней стоимости и возраста автомобиля. Сразу скажем, что налог на дорогие автомобили взимается как с физических, так и с юридических лиц.

Расчет налога на автомобиль по общим правилам

Транспортный налог рассчитывается по каждому автомобилю отдельно. В общем случае транспортный налог за год рассчитается следующим образом (подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 2 ст. 362 НК РФ):

 

Налог за год = Мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах * Ставка налога

 

Налоговая ставка по легковым автомобилям зависит от мощности двигателя. В Налоговом кодексе приведены базовые размеры ставок, однако на региональном уровне они могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз, то есть смотреть ставку, действующую в вашем регионе, нужно в законе субъекта РФ, а не в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Кстати, в некоторых регионах организации должны платить авансовые платежи по транспортному налогу по итогам 1, 2 и 3 кварталов. Авансы рассчитываются так:

 

Авансовый платеж по транспортному налогу за квартал = Мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах * Ставка налога / 4

 

А по итогам года производится доплата налога по формуле:

 

Доплата налога за год = Мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах * Ставка налога – Уплаченные в течение года авансовые платежи

Что такое налог на роскошь

Отдельные модели автомобилей, средняя стоимость которых превышает 3 млн руб., облагаются транспортным налогом с применением повышающего коэффициента. Список таких автомобилей ежегодно утверждает Минпромторг (Информация Минпромторга «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2021 год)»).

Список Минпромторга на 2021 год

Перечень дорогих автомобилей публикуется на официальном сайте Минпромторга не позднее 1 марта года, на который он установлен (п. 2 ст. 362 НК РФ). Список автомобилей средней стоимостью свыше 3 млн руб. на 2021 г. вы можете посмотреть здесь.

В этом списке важно проверить 2 параметра:

  • модель автомобиля;
  • количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля.

Но кроме модели, важно также сверить тип двигателя и его объем.

Как посчитать возраст автомобиля

Итак, один из критериев, который влияет на уплату налога на роскошь – это возраст автомобиля. В Перечне указано количество лет, прошедших с года выпуска авто, например 1 год или от 1 до 2 лет (включительно).

Нужно сравнить возраст своего автомобиля с указанным в Перечне. Если он совпадает, то применяется повышающий коэффициент. Если автомобиль выпущен раньше или позже указанного срока, то налог платится в общем порядке без повышающего коэффициента (Письмо ФНС от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Например, модель Citroen SpaceTourer BUSINESS LOUNGE XL (дизель, 1997) облагается налогом на роскошь только при возрасте автомобиля 1 год. Если автомобилю 2 года и более, то повышающий коэффициент не применяется.

Исчисление сроков начинается с года выпуска автомобиля (п. 2 ст. 362 НК РФ). При этом количество лет, прошедших с года выпуска авто, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ).

Если говорить проще, то автомобилю 2020 г. выпуска в 2020 году 1 год, в 2021 году – 2 года и т.д.

Зависит ли уплата налога от реальной стоимости автомобиля

На самом деле неважно, за сколько вы купили автомобиль, и какова в настоящий момент его рыночная стоимость. Если ваш автомобиль в реальности стоит более 3 млн руб., но его нет в перечне Минпромторга, то применять коэффициент не надо (Письмо Минфина от 13.05.2019 № 03-05-06-04/33968).

И наоборот, вы могли приобрести автомобиль в 2021 г. за 2,5 млн руб., но эта модель есть в минпромторговском перечне. Тогда налог придется заплатить с повышающим коэффициентом.

Как рассчитать налог на роскошь в 2021 году

При расчете транспортного налога к вышеприведенным формулам нужно применить повышающий коэффициент. Он зависит от средней стоимости и возраста автомобиля (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Средняя стоимость автомобиля Количество лет с года выпуска Коэффициент для налога на роскошь
От 3 млн до 5 млн руб. включительно Не более 3 лет (для 2021 г. это 2019 год выпуска и позже) 1,1
От 5 до 10 млн руб. включительно Не более 5 лет (для 2021 г. это 2017 год выпуска и позже) 2
От 10 млн до 15 млн руб. включительно Не более 10 лет (для 2021 г. это 2012 год выпуска и позже) 3
От 15 млн руб. Не более 20 лет (для 2021 г. это 2002 год выпуска и позже) 3

Таким образом, налог на дорогие автомобили рассчитывается так (подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 2 ст. 362 НК РФ):

 

Налог за год = Мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах * Ставка налога * Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

 

Авансовые платежи по транспортному налогу по дорогостоящим автомобилям также рассчитывают с применением повышающего коэффициента, приведенного выше в таблице.

Приведем пример расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю, к примеру Citroen SpaceTourer BUSINESS LOUNGE XL (дизель, 1997) возрастом 1 год с мощностью двигателя 150 л.с., зарегистрированным в г. Москве. Этот автомобиль попадает в категорию авто средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет. То есть по нему применяется повышающий коэффициент 1,1.

Налоговая ставка, установленная Законом г. Москвы, — 35 руб. за 1 л.с. (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33).

Таким образом, налог за год по указанному автомобилю составит:

 

150 л.с. * 35 руб. * 1,1 = 5 775 руб.

Если в Перечне иное описание автомобиля

Модель автомобиля в Перечне может звучать несколько иначе, чем в ПТС на машину. Например, Минпромторг давал следующие разъяснения в отношении автомобиля Land Rover Range Rover Sport (vin:. ..), выпущенного заводом изготовителем в версии (спецификации) Range Rover Sport 3.0L V6 S/C Petrol 4WD S.

В Перечне содержится следующая модель: транспортное средство марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover Sport V6 S/C 3.0 S 17MY» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 2995 куб. см. Так вот, по мнению Минпромторга, вышеназванная модель Land Rover Range Rover Sport подпадает под указанную в Перечне категорию и облагается транспортным налогом по повышенной ставке (Письмо Минпромторга от 11.02.2020 № 8814/20).

Таким образом, нужно внимательно сравнивать модель авто, указанную в ПТС и в Перечне. При возникновении сомнений можно посмотреть разъяснения Минпромторга и Минфина по конкретной модели.

Если автомобиля нет в перечне

Тогда налог нужно платить без повышающего коэффициента с применением обычной формулы, указанный выше. Но имейте в виду, что Перечень дорогостоящих автомобилей обновляется ежемесячно, так что нужно проверять его на предмет наличия в нем своего автомобиля каждый год.

Как платят налог организации

Организация платит транспортный налог по каждому зарегистрированному на нее автомобилю (ст. 358 НК РФ). При этом в течение года нужно платить авансовые платежи, если это предусмотрено региональным законом (п. 2 ст. 363 НК РФ). Сроки уплаты авансовых платежей одинаковы для всех регионов:

  • за 1 квартал – не позднее 30 апреля;
  • за 2 квартал – не позднее 31 июля;
  • за 3 квартал – не позднее 31 октября.

Безусловно, если указанная дата попадает на выходной, то срок уплаты переносится на первый следующий за ней рабочий день.

А вот налог за год доплачивается не позднее 1 марта, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Декларацию по транспортному налогу сдавать не нужно. Сверка с ИФНС происходит следующим образом. До 1 сентября ИФНС присылает по ТКС сообщение с расчетом налога за прошлый год (ст. 363 НК РФ). Если вы не согласны с расчетом, нужно направить в ИФНС пояснения (по ТКС) со своим расчетом в течение 10 рабочих дней. Если же расчет верный, то отвечать налоговой инспекции не надо.

Как платят транспортный налог физические лица

Граждане (в том числе индивидуальные предприниматели) платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). Уведомление за истекший год направляется, как правило, в августе-сентябре следующего года. Оно может быть выслано на бумаге или размещено в Личном кабинете налогоплательщика – физического лица на сайте ФНС. А срок уплаты налога – не позднее 1 декабря (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В принципе налоговая инспекция сама рассчитает сумму транспортного налога с учетом повышающего коэффициента (или без). Но имеет смысл проверить информацию по данным Перечня Минпромторга во избежание уплаты налога в завышенном размере.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Как много ваших сотрудников переведено на дистанционный режим работы?
Большинство трудится на своих привычных рабочих местах
Примерно 50/50
Практически весь штат переведен на удаленку
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное