Транспортный налог на роскошь: когда платится повышенный налог 4591

Некоторые автомобили облагаются транспортным налогом по повышенной ставке. На практике это иногда называют налогом на роскошь. При этом налог на роскошь зависит от средней стоимости и возраста автомобиля. Сразу скажем, что налог на дорогие автомобили взимается как с физических, так и с юридических лиц.

Расчет налога на автомобиль по общим правилам

Транспортный налог рассчитывается по каждому автомобилю отдельно. В общем случае транспортный налог за год рассчитывается следующим образом (подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 2 ст. 362 НК РФ):

 

Налог за год = Мощность двигателя автомобиля (в лошадиных силах) х Ставка налога (в руб.)

 

Налоговая ставка по легковым автомобилям зависит от мощности двигателя. В Налоговом кодексе приведены базовые размеры ставок, однако на региональном уровне они могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз, то есть смотреть ставку, действующую в вашем регионе, нужно в законе субъекта РФ, а не в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 361 НК РФ). Сведения о ставках также можно найти на портале справочной информации ФНС. 

Кстати, в некоторых регионах организации должны платить авансовые платежи по транспортному налогу по итогам I, II и III кварталов. Авансы рассчитываются так:

 

Авансовый платеж по транспортному налогу за квартал = Мощность двигателя автомобиля (в лошадиных силах) х Ставка налога (в руб.) / 4

 

А по итогам года производится доплата налога по формуле:

 

Доплата налога за год = Мощность двигателя автомобиля (в лошадиных силах) х Ставка налога (в руб.) – Сумма вансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетного года

 

Вам могут быть интересны наши консультации:

- Транспортный налог-2024: нюансы расчета и уплаты;

- КБК по транспортному налогу для организаций в 2024 году.

Что такое налог на роскошь

Отдельные модели автомобилей, средняя стоимость которых превышает 10 млн руб., облагаются транспортным налогом с применением повышающего коэффициента.

Список таких автомобилей ежегодно утверждает Минпромторг. Перечень публикуется на официальном сайте Минпромторга не позднее 31 марта года, на который он установлен (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В перечне важно проверить 2 параметра:

• модель автомобиля;
• количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля.

Но кроме модели, важно также сверить тип двигателя и его объем.

Список Минпромторга на 2024 год

Минпромторг опубликовал «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2024 год)») (Информация Минпромторга). Свежий перечень содержит 517 позиций: 295 моделей автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и 222 модели авто средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Как посчитать возраст роскошного авто

Один из критериев, который влияет на уплату налога на роскошь – это возраст автомобиля. В Перечне указано количество лет, прошедших с года выпуска авто, например 1 год или от 2 до 3 лет (включительно) и т.п.

Нужно сравнить возраст своего автомобиля с указанным в Перечне. Если он совпадает, то применяется повышающий коэффициент. Если автомобиль выпущен раньше или позже указанного срока, то налог платится в общем порядке без повышающего коэффициента (Письмо ФНС от 28.02.2020 N БС-4-21/3389@ вместе с Письмом Минпромторга от 18.02.2020 N ПГ-20-1225).

Исчисление сроков начинается с года выпуска автомобиля (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Зависит ли уплата налога от реальной стоимости автомобиля

Не имеет значения, за сколько вы купили автомобиль, и какова в настоящий момент его рыночная стоимость. Если ваш автомобиль в реальности стоит более 10 млн руб., но его нет в перечне Минпромторга, то применять коэффициент не надо (Письмо Минфина от 13.05.2019 № 03-05-06-04/33968).

И наоборот, вы могли приобрести автомобиль, допустим, за 9,8 млн руб., но эта модель есть в минпромторговском перечне. Тогда налог придется заплатить с повышающим коэффициентом.

Коэффициенты для налога на роскошь в 2024 году

При расчете транспортного налога к вышеприведенным формулам нужно применить повышающий коэффициент. Он зависит от средней стоимости и возраста автомобиля (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Как рассчитать налог на роскошь в 2024 году

Налог на дорогие автомобили рассчитывается так (подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 2 ст. 362 НК РФ):

 

Налог за год = Мощность двигателя автомобиля (в лошадиных силах) х Ставка налога (в руб.) х Повышающий коэффициент для дорогостоящих авто

 

Авансовые платежи по транспортному налогу по дорогостоящим автомобилям также рассчитывают с применением повышающего коэффициента.

Приведем пример расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю, к примеру Bentley Bentayga Onyx (бензин) возрастом 7 лет с мощностью двигателя 608 л.с., зарегистрированным в г. Москве. Этот автомобиль попадает в категорию авто средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет. То есть по нему применяется повышающий коэффициент 3.

Налоговая ставка, установленная Законом г. Москвы, – 150 руб. за 1 л.с. (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33).

Таким образом, налог за год по указанному автомобилю составит:

 

608 л.с. х 150 руб. х 3 = 273 600 руб.

Если в Перечне иное описание автомобиля

Модель автомобиля в Перечне может звучать несколько иначе, чем в ПТС на машину. Например, Минпромторг в свое время давал следующие разъяснения в отношении автомобиля Land Rover Range Rover Sport (vin:. ..), выпущенного заводом изготовителем в версии (спецификации) Range Rover Sport 3.0L V6 S/C Petrol 4WD S.

В Перечне содержится следующая модель: транспортное средство марки «Land Rover» модели (версии) «Range Rover Sport V6 S/C 3.0 S 17MY» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 2995 куб. см. Так вот, по мнению Минпромторга, вышеназванная модель Land Rover Range Rover Sport подпадает под указанную в Перечне категорию и облагается транспортным налогом по повышенной ставке (Письмо Минпромторга от 11.02.2020 № 8814/20).

Таким образом, нужно внимательно сравнивать модель авто, указанную в ПТС и в Перечне. При возникновении сомнений можно посмотреть разъяснения Минпромторга и Минфина по конкретной модели.

Если автомобиля нет в перечне

Тогда налог нужно платить без повышающего коэффициента. Но имейте в виду, что Перечень дорогостоящих автомобилей обновляется ежегодно, так что нужно проверять его на предмет наличия в нем своего автомобиля каждый год.

Как платят налог организации

Организация платит транспортный налог по каждому зарегистрированному на нее автомобилю (ст. 358 НК РФ). При этом в течение года нужно платить авансовые платежи, если это предусмотрено региональным законом (п. 2 ст. 363 НК РФ). Сроки уплаты авансовых платежей одинаковы для всех регионов:

• за I квартал – не позднее 28 апреля;
• за II квартал – не позднее 28 июля;
• за III квартал – не позднее 28 октября.

Если указанная дата попадает на выходной день, то срок уплаты переносится на первый следующий за ним рабочий день.

А вот налог за год доплачивается не позднее 28 февраля, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Декларацию по транспортному налогу сдавать не нужно. Сверка с ИФНС происходит следующим образом. ИФНС присылает сообщение с расчетом налога (п. 4 ст. 363 НК РФ). Если вы не согласны с расчетом, нужно направить в ИФНС пояснения со своим расчетом в течение 20 рабочих дней. Если же расчет верный, то отвечать налоговой инспекции не надо.

Как поступить, если, на ваш взгляд, расчет в сообщении от ИФНС неверный, или если в сообщении нет начислений налога по одному из ваших объектов, рассказывает ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина.  

Подробнее о начислении и уплате имущественных налогов – в полной версии вебинара «Налоговая отчетность за полугодие 2024: что учесть»

Кроме того, организациям нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, в том числе и в части транспортного налога.

Как платят транспортный налог физические лица

Граждане (в том числе индивидуальные предприниматели) платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). Уведомление за истекший год направляется, как правило, в августе-сентябре следующего года. Оно может быть выслано на бумаге или размещено в Личном кабинете налогоплательщика – физического лица на сайте ФНС. А срок уплаты налога – не позднее 1 декабря (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В принципе налоговая инспекция сама рассчитает сумму транспортного налога с учетом повышающего коэффициента (или без). Но имеет смысл проверить информацию по данным Перечня Минпромторга во избежание завышенной уплаты налога.