Организации, владеющие транспортными средствами (ТС), обязаны уплачивать транспортный налог. В нашей консультации мы, в частности, расскажем о том, как рассчитывается транспортный налог, в какие сроки его нужно перечислить в бюджет, а также где взять информацию о ставках транспортного налога и льготах по нему.

Транспортный налог: отчетные и налоговые периоды

Отчетными периодами по транспортному налогу являются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Налоговым периодом по этому налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Важно отметить, что региональные власти могут не вводить на территории своего субъекта РФ отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ). В этом случае организации должны уплачивать налог только по итогам года, не платя в течение года авансовых платежей.

Расчет транспортного налога

По общему правилу налог и авансовые платежи по нему рассчитываются следующим образом.

 

Сумма транспортного налога за год = Мощность двигателя (л.с.) х Ставка налога

 

Сумма авансового платежа = Сумма налога за год / 4

 

Транспортный налог (авансовые платежи) считается отдельно по каждому транспортному средству. Для получения итоговой суммы налога (аванса) полученные результаты суммируются.

При расчете транспортного налога необходимо учитывать некоторые нюансы. О них подробно мы расскажем ниже.

Вам может быть интересна наша статья, посвященная транспортному налогу в отношении электромобилей.

Ставки транспортного налога

Налоговым кодексом установлены базовые ставки транспортного налога (п. 1 ст. 361 НК РФ). При этом региональным властям разрешено увеличивать/уменьшать эти базовые ставки с учетом определенных ограничений, а также разрешено устанавливать дифференцированные ставки в отношении каждой категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п. 2, 3 ст. 361 НК РФ).

Если власти субъекта РФ не воспользовались своим правом на изменение/дифференцирование ставок транспортного налога, то налог на территории этого региона уплачивается по базовым ставкам, установленным НК РФ (п. 4 ст. 361 НК РФ).

Поэтому прежде чем рассчитывать и уплачивать транспортный налог ознакомьтесь с «транспортным» законам региона, на территории которого уплачивается налог. Кстати, узнать ставки транспортного налога, установленные в том или ином регионе, можно, воспользовавшись специальным сервисом ФНС.

Транспортный налог: нюансы

Как и обещали, расскажем о некоторых нюансах расчета транспортного налога.

Расчет транспортного налога при владении транспортным средством неполный год

Если транспортным средством вы владели не весь год, то налог по такому ТС рассчитывается с учетом коэффициента владения – Кв. Коэффициент владения определяется так (п. 3 ст. 362 НК РФ).

 

Кв = Количество полных месяцев владения ТС в календарном году / Количество месяцев в календарном году

 

Количество полных месяцев владения считается в соответствии со следующим правилом. Если ТС было зарегистрировано до 15 числа определенного месяца включительно или ТС было снято с регистрационного учета после 15 числа, то этот месяц в целях расчета транспортного налога принимается за полный. Если же регистрация транспортного средства была произведена после 15 числа месяца или ТС было снято с учета до 15 числа включительно, этот месяц в расчете коэффициента владения не участвует.

Коэффициент владения представляет собой простую правильную дробь (к примеру, при владении ТС в течение 10 полных месяцев коэффициент владения будет равен 10/12). Во-первых, округление коэффициента не предусмотрено Налоговым кодексом. Во-вторых, налоговики и Минфин уже давали разъяснения о виде Кв по другим имущественным налогам, при расчете которых коэффициент владения рассчитывается аналогичным образом (см., например, Письмо ФНС от 24.12.2021 № БС-4-21/18126 (вместе с Письмом Минфина от 22.12.2021 № 03-05-04-01/104846)).

Приведем пример расчета транспортного налога по ТС, которым организация владела неполный год.

Транспортное средство зарегистрировано в Москве 18.03.2024. Мощность двигателя – 140 л.с. Ставка налога – 35 руб. (ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).

Так как ТС зарегистрировано после 18.03.2024, март не учитывается при определении коэффициента владения. Таким образом, организация владела в 2024 г. транспортным средством полных 9 месяцев. Значит, Кв будет равен 9/12 (после сокращения дроби – 3/4).

Налог в отношении этого ТС будет равен 3675 руб. (140 л.с. х 35 х 3/4).

Обратите внимание: если бы в результате расчетов получилось не целое число, то для уплаты налога в бюджет эту сумму нужно было бы округлить до полных рублей (округление осуществляется по правилам математики) (ч. 3 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).

Расчет налога по дорогостоящим автомобилям

При расчете транспортного налога в отношении определенных автомобилей применяется повышающий коэффициент. Речь идет о дорогостоящих авто. Перечень таких автомобилей ежегодно публикует Минпромторг.

Подробнее о применении повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей можно прочитать в отдельной консультации.

Уведомление об исчисленных суммах транспортного налога

Организации, являющиеся плательщиками транспортного налога, обязаны представлять по итогам отчетных периодов (I, II и III кварталов) уведомления об исчисленных суммах налога.

Правильно заполнить такие уведомления вам поможет наш сервис.

Транспортный налог: сроки уплаты

Авансовые платежи по транспортному налогу, а также налог по итогам года уплачиваются в следующие сроки (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Если последний день уплаты налога/аванса выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, в 2024 году 28 апреля выпадает на воскресенье, затем следуют два выходных дня - 29 и 30 апреля (Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 № 1314), а далее нерабочий праздничный день (1 мая), соответственно, аванс за I квартал 2024 г. нужно внести не позднее 02.05.2024.

Транспортный налог: КБК

В 2024 г. транспортный налог уплачивается на КБК ЕНП - 18201061201010000510.

Реквизиты для уплаты вы найдете в отдельной консультации.

Льготы по транспортному налогу

Региональным властям дано право устанавливать на территории своих субъектов РФ льготы по транспортному налогу (ст. 356 НК РФ). Соответственно, узнать, имеете ли вы право на льготу, можно, или изучив соответствующий региональный закон, или воспользовавшись сервисом ФНС.

Льгота по транспортному налогу предоставляется организациям в беззаявительном порядке. То есть если организация сама не сообщила ИФНС об имеющемся у нее праве на льготу, но эти сведения налоговики получили из госорганов, то льгота компании будет предоставлена. Правда, никто не запрещает организации самой заявить о своем праве на льготу (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу

Последний раз организации представляли декларацию по транспортному налогу по итогам 2019 г. Потом обязанность по представлению «транспортной» декларации была отменена. То есть по транспортному налогу организациям не нужно представлять какую-либо отчетность в ИФНС.

У организации свой расчет транспортного налога, у ИФНС – свой

Несмотря на то что транспортный налог организации исчисляют самостоятельно, налоговики тоже делают расчет этого налога на основании имеющихся у них данных. Свой расчет ИФНС доводит до плательщика посредством специального сообщения (п. 4 ст. 363 НК РФ). Если организация не согласна с расчетом налоговиков, то она может представить в ИФНС пояснения и/или документы, подтверждающие правильность расчета транспортного налога, сделанного самой организацией. На представление пояснений/документов у организации есть 20 рабочих дней со дня получения из ИФНС сообщения об исчислении налога (п. 6 ст. 363, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Более подробно о процедуре расчета транспортного налога ИФНС и порядке оспаривания произведенного ими расчета можно прочитать в ст. 363 НК РФ.

Как поступить, если, на ваш взгляд, расчет в сообщении от ИФНС неверный, или если в сообщении нет начислений налога по одному из ваших объектов, рассказывает ведущий эксперт журнала «Главная книга» Людмила Елина.

Подробнее о начислении и уплате имущественных налогов – в полной версии вебинара «Налоговая отчетность за полугодие 2024: что учесть»

Новшества-2024 по транспортному налогу

С 2024 г. действует ряд изменений по траспортному налогу. Подробнее об этих изменениях можно прочитать в нашей статье.

Отмена транспортного налога

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается полностью отменить с 01.01.2025 транспортный налог для всех категорий плательщиков.