Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
С 2024 г. все организации и ИП переходят на перечисление основных платежей в ИФНС в рамках ЕНП. Это приводит к обязанности подавать в отношении определенных налогов и взносов уведомление об исчисленных суммах этих налогов/взносов. Кроме того, есть важные изменения в части подачи некоторых уведомлений. Подробности заполнения и подачи уведомления с учетом нововведений вы узнаете из нашей консультации.
Уведомление об исчисленных суммах налогов/взносов: бланк
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
По каким налогам и взносам нужно представлять уведомление в 2024 г.
Уведомление нужно для того, чтобы налоговики понимали, какую именно сумму списывать с вашего ЕНС в счет погашения обязательств по тому или иному налогу/взносу.
Уведомление подается (п. 9 ст. 58 НК РФ), если:
- или срок уплаты налога (аванса по нему) или срок уплаты взносов наступает раньше срока сдачи отчетности по соответствующему налогу/взносу;
- или сдача отчетности по налогу не предусмотрена законодательством.
Как работает это правило, покажем на примере основных налогов/взносов. Сразу хотим обратить ваше внимание на то, что в нашей таблице мы не приводим НДФЛ, уплачиваемый налоговыми агентами. Дело в том, что у уведомления об исчисленных суммах этого налога есть свои особенности, о которых мы расскажем отдельно.
| Вид налога/взноса | Период, за который нужно подать уведомление | Комментарий |
|---|---|---|
Страховые взносы с выплат работникам (кроме взносов на травматизм) | За январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь | За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомление подавать не нужно, так как РСВ по итогам отчетных и расчетного периодов подается раньше срока уплаты взносов за эти месяцы |
Взносы на травматизм | Уведомления подавать не нужно | Эти взносы уплачиваются в СФР, а не в ИФНС |
Налог на прибыль | Уведомления подавать не нужно | Декларация по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды представляется раньше срока уплаты налога (авансов) |
НДС | Уведомление подавать не нужно | Декларация по НДС по результатам налоговых периодов сдается раньше наступления срока уплаты налога |
Налог при УСН | За I квартал, полугодие, 9 месяцев | По итогам года уведомление представлять не нужно, так как срок сдачи декларации наступает раньше срока уплаты УСН-налога |
Налог на имущество организаций | За I квартал, полугодие (II квартал), 9 месяцев (III квартал), год | Уведомление с суммой налога по итогам года российские организации должны подать только в отношении налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости имущества (Письмо ФНС от 08.12.2023 № БС-4-21/15408@). Если же компания платит только налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, то годовое уведомление подавать не нужно, так как начиная с отчета за 2023 г. меняется срок подачи декларации (не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным), и подаваться она будет раньше наступления срока уплаты |
Транспортный налог | За I квартал, II квартал, III квартал, год | Уведомление подается в связи с тем, что законодательством не установлена обязанность по подаче декларации по этому налогу |
Земельный налог | ||
ЕСХН | За полугодие | За год уведомление представлять не нужно, так как срок сдачи декларации наступает раньше срока уплаты налога |
Налог при АУСН | Уведомление подавать не нужно | Налог уплачивается плательщиками на основании расчета, сделанного ИФНС. То есть об обязательствах плательщика по этому налогу налоговики и так все знают |
НДФЛ у ИП за себя | За I квартал, полугодие, 9 месяцев | Декларация по итогам года подается ранее наступления срока уплаты, поэтому годовое уведомление ИП подавать не нужно |
Взносы у ИП за себя | Уведомление подавать не нужно | Размер взносов и так известен налоговикам |
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов: срок представления
По общему правилу уведомление нужно представить не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога/взноса (п. 9 ст. 58 НК РФ). Например, уведомление об исчисленных суммах страховых взносов с выплат работникам за январь 2024 г. нужно подать не позднее 26.02.2024 (25 февраля приходится на воскресенье (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)). Однако и из этого правила есть исключение – сроки подачи уведомления об исчисленных суммах агентского НДФЛ. Но немного терпения. Об этих сроках мы тоже расскажем чуть позже.
Кстати, вам может пригодиться наш спецвыпуск со сроками на 2024 г..
Код периода в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов в 2024 г.
Заполнение поля «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» зависит от того, по какому налогу/взносу представляется уведомление и за какой именно период. В первых двух знакоместах этого поля ставится код, определяющий отчетный налоговый период (п. 2.6.5 Порядка заполнения уведомления, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок), Приложение № 2 к Порядку).
| Код | Обозначение |
|---|---|
21 | I квартал |
31 | Полугодие |
33 | 9 месяцев |
34 | год |
В двух следующих знакоместах по ежемесячным авансам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансам при заполнении кода «34» нужно указать порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04.
К примеру, в уведомлении по взносам с выплат работникам за январь нужно поставить код «21/01», а в уведомлении об исчисленной сумме аванса по налогу при УСН за I квартал – «34/01».
Подсказки по заполнению этого поля для конкретного налога/взноса и конкретного периода вы найдете в нашем специальном сервисе.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: КБК
Несмотря на то, что с 2024 г. все плательщики переходят на перечисление налогов/взносов в рамках ЕНП, в уведомлении указывается не КБК ЕНП, а КБК, соответствующий определенному налогу/взносу, в отношении которого подается уведомление. Эти КБК вы также найдете в нашем сервисе.
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами
Итак, с 2024 г. увеличивается периодичность представления такого уведомления. Общая схема представления выглядит следующим образом.
| Крайний срок представления уведомления | НДФЛ, исчисленный и удержанный за период | ||
|---|---|---|---|
С 1 по 22 число месяца | С 23 по последнее число месяца (за исключением декабря) | С 23 по 31 декабря | |
25 число этого месяца | 3 число следующего месяца | Последний рабочий день года | |
Например, уведомление об НДФЛ, исчисленном и удержанном за период с 1 по 22 января 2024 г. надо представить не позднее 25.01.2024, а за период с 23 по 31 января – не позднее 05.02.2024 (3 февраля – суббота).
Все сроки подачи уведомления об исчисленных суммах агентского НДФЛ в 2024 г. мы привели в отдельной консультации.
Кстати, с 2024 г. меняются и сроки уплаты НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами. Подробности – здесь.
Сколько заполнять уведомлений на несколько налогов/ взносов
Если вы хотите представить в ИФНС сведения сразу в отношении нескольких налогов/взносов, то для каждого из них не потребуется заполнять отдельное уведомление. Нужно всего лишь заполнить несколько вторых листов уведомления. Причем на одном экземпляре второго листа уже есть место для указания информации по четырем налогам/взносам.
Уведомление-2024: способы представления
Если налогоплательщик обязан представлять отчетность в ИФНС в электронном виде, то уведомление он должен подать тоже в электронном виде (п. 9 ст. 58, п. 3 ст. 80 НК РФ):
- либо по ТКС;
- либо через свой ЛК на сайте ФНС.
Если же в обязанности организации/ИП не входит электронная сдача отчетности, то уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов можно подать на бумаге.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: контрольные соотношения
С 01.10.2023 действует следующее правило: если уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов не соответствует контрольным соотношениям, то такое уведомление считается непредставленным (полностью или частично). Это приведет к тому, что начисления на ЕНС по этому уведомлению не пройдет и налог/взнос будет считаться неуплаченным (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 5 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
При этом важно отметить, что в соответствии с НК РФ контрольные соотношения должна утвердить ФНС своим приказом. Но пока он есть только в виде проекта, а контрольные соотношения приведены в Письме ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@, которое, в свою очередь, не является нормативным актом. А значит, на контрольные соотношения ориентироваться стоит, но даже если ваше уведомление не будет соответствовать им, оно все равно будет считаться представленным и начисления по нему пройдут.
Подробнее о контрольных соотношениях, приведенных в Письме ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@, можно прочитать в нашей статье.
Исправление ошибок в уведомлении об исчисленных суммах налогов/взносов
Порядок корректировки уведомления зависит от того, какая именно ошибка в нем допущена.
О том, как исправить ошибку в уведомлении, можно прочитать в материале «Как корректировать уведомления и платежки по ЕНП», оформив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
Штраф за непредставление уведомления
По общему правилу непредставление уведомление или его несвоевременное представление наказывается штрафом в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако пока ФНС не определится, когда же именно это считается нарушением, налоговики не вправе штрафовать организацию/ИП (Письмо ФНС России от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@).
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: образец
На примере сообщения налоговикам об исчисленных суммах взносов с выплат работникам за январь 2024 г. покажем, как нужно заполнять уведомление.
