Чистые активы ООО

Чистые активы общества – это те собственные средства компании, которые останутся у нее после того, как она рассчитается со всеми кредиторами. То есть это разница между активами компании и ее обязательствами с учетом небольших корректировок. Иной способ определить показатель чистых активов – это взять итоговый показатель раздела III баланса «Капитал и резервы» и также скорректировать его на некоторые суммы. То есть чистые активы – это капитал ООО.

Расчет чистых активов по балансу

Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса по формуле (п. 2 ст. 30 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ, Порядок, утв. Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н):

Из этой формулы хорошо видно, что собственный капитал и чистые активы – это, по сути, одно и то же.

Или же можно использовать такую формулу расчета чистых активов по балансу:

Расчет чистых активов производится по одной из этих формул.

Чистые активы: строка бухотчетности

Сумма чистых активов отражается в бухгалтерской отчетности в разделе 3 «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала.

Если чистые активы меньше уставного капитала

По общему правилу если у вашей компании чистые активы стали меньше уставного капитала, то вы обязаны увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или уменьшить уставный капитал до уровня чистых активов и зарегистрировать такое уменьшение в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 3 ст. 20 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ). То есть, как минимум после составления годовой бухгалтерской отчетности, нужно сравнивать уставный капитал и чистые активы.

А если чистые активы стали меньше размера минимального уставного капитала (10 000 руб.) либо чистые активы вообще ушли в минус, то ООО подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ). 

Вместе с тем, на практике из этого правила встречаются исключения. Так, по итогам 2020 года, в 2021 году, ООО не должно было уменьшать уставный капитал или ликвидироваться, если его чистые активы оказались меньше размера уставного капитала (п. 4 ст. 30 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ч. 3 ст. 12 Закона от 07.04.2020 N 115-ФЗ). Такие послабления были введены с целью поддержки бизнеса на фоне непростой экономической ситуации, сложившейся из-за пандемии. Сегодня действует аналогичная поблажка: из-за чистых активов, которые меньше уставного капитала по итогам 2023 года, общество не обязано уменьшать уставный капитал или ликвидироваться (пп. 2 п. 1 ст. 17 Закона от 08.03.2022 N 46-ФЗ). Будет ли норма применяться и далее (по окончании 2024 года), пока неизвестно. 

Кроме того, соотношение стоимости чистых активов и размера уставного капитала имеет важное значение для целей распределения прибыли. Так, ООО не может принять решение о выплате участникам дивидендов, если чистые активы уже меньше уставного капитала и резервного фонда (при его наличии), либо станут меньше в результате принятия такого решения и начисления дивидендов (п. 1 ст. 29 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Иначе говоря, при таких обстоятельствах начислять дивиденды в планируемой сумме нельзя. Нужно уменьшить распределяемую на дивиденды прибыль до величины, при которой указанное выше соотношение будет выполняться.

Об условиях для выплаты дивидендов рассказывает главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова.

Посмотреть полностью вебинар: "Навигатор по дивидендам в ООО: оформление, налоги, разбор ошибок"

Оценка чистых активов

Налоговая служба также анализирует бухгалтерскую отчетность компаний и отбирает те из них, у кого чистые активы менее уставного капитала. Ведь отрицательные или просто маленькие чистые активы – это результат большого убытка в текущем или прошлых периодах. После этого руководителя компании могут пригласить на комиссию в ИФНС, где ему предложат повысить чистые активы до нужного уровня.

Увеличение чистых активов

Для увеличения чистых активов существует несколько способов:

• провести в бухгалтерском учете переоценку имущества (основных средств и нематериальных активов);
• проверить кредиторскую задолженность (возможно по каким-то долгам истекли сроки исковой давности);
• получить помощь от участников общества (вклад в имущество ООО).