Пени-2023: за что начисляют и как их считать

Пени – это плата, взимаемая за нарушение срока исполнения обязательства. Уплата пеней может быть предусмотрена договором. Например, покупатель должен будет уплатить пени в определенном размере, если просрочит оплату за товар. Но чаще всего пени упоминаются именно в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов. О том, как считаются такие пени, мы расскажем в нашей консультации.

Налоговые пени: общее правило

Как известно, в ИФНС уплачиваются не только налоги, но и некоторые страховые взносы (взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам, а также взносы на ОПС и ОМС, уплачиваемые ИП за себя). Но для упрощения пени как по налогам, так и по взносам, уплачиваемым в ИФНС, мы будем называть налоговыми.

Расскажем об основных правилах начисления пеней.

Правило 1. Пени начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога/взноса, по день исполнения обязанности по уплате налога/взноса включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Например, организация должна была внести взносы с выплат работникам за январь 2023 г. не позднее 28.02.2023 (п. 3 ст. 431 НК РФ). Однако фактически сумму взносов организация перечислила 06.03.2023. Соответственно, пени ей будут начислены за 6 календарных дней (с 01.03.2023 по 06.03.2023 включительно).

Говоря об этом правиле стоит напомнить, что если крайний срок уплаты налога/взноса выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то этот срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Как это отразится на расчете периода просрочки, поясним на примере.

Допустим, организация перечислила взносы с выплат работникам за апрель 2023 г. 05.06.2023. По идее, пени этой организации должны начисляться с 29 мая, так как срок уплаты взносов – не позднее 28 числа следующего календарного месяца. Однако 28 мая – воскресенье, а значит, крайний срок уплаты взносов за апрель сдвигается на 29 мая. Следовательно, пени будут рассчитаны организации начиная с 30.05.2023 по 05.06.2023 включительно.

Правило 2. Сумма пеней, которая начислена на недоимку по налогу/взносу, не может быть больше самой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Правило 3. Пени начисляются не только за несвоевременную уплату налога, но и за несвоевременное перечисление авансовых платежей по нему. Правда, если по итогам года окажется, что налог меньше исчисленных авансовых платежей, то налоговики должны будут пересчитать сумму пеней (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).

Налоговые пени: расчет для организаций

Расчет пеней за допущенную организацией просрочку уплаты налога/взноса зависит от периода этой просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если просрочка уплаты налога/взноса не превышает 30 календарных дней, то сумма пеней считается по следующей формуле:

Пени по налогам (до 30 дней включительно) = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки

Напомним, что значение ставки рефинансирования Центробанка приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У). Размеры ставки, действовавшей в разные периоды времени, вы найдете в отдельной консультации.

Если же просрочка уплаты налога/взноса составила более 30 календарных дней, то пени за первые 30 календарных дней просрочки считаются по вышеприведенной формуле, а с 31 календарного дня – по следующей:

Пени по налогам (с 31 дня) = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки (начиная с 31)

При длительной просрочке (свыше 30 календарных дней) полученные по обеим формулам значения нужно суммировать.

ВНИМАНИЕ! В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 пени, начисляемые организации, рассчитываются исходя из 1/300 ставки финансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки, вне зависимости от продолжительности периода просрочки (п. 5 ст. 75 НК РФ). То есть даже если организация просрочила уплату налога/взноса более чем на 30 календарных дней, пени ей будут считаться за весь период просрочки все равно из расчета 1/300 ставки.

Налоговые пени для ИП

Если ИП несвоевременно уплатил в бюджет налог/взнос, то пени ему считаются по единой формуле вне зависимости от того, на сколько дней он просрочил платеж (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени по налогам для ИП = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки

По этой же формуле рассчитываются пени по налогам и обычному физлицу (не ИП).

Пени по взносам на травматизм

Взносы на травматизм с выплат работникам уплачиваются в СФР. И Фонду все равно, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) – формула расчета едина для всех плательщиков взносов (ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Пени по взносам на травматизм = Сумма взноса, не уплаченная в срок х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки

Пени по взносам на травматизм начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм этих взносов, и по день их уплаты включительно.

Калькулятор пеней

Для расчета пеней по основным налогам/взносам организации и ИП могут воспользоваться нашим Калькулятором.

Укажите, по какому налогу/взносу есть просрочка уплаты, укажите фактическую дату уплаты недоимки и пени будут посчитаны автоматом.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.