ИНСТРУКЦИЯ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Компании и ИП могут принять на работу временно пребывающего безвизового иностранца, только если он предоставит оплаченный им патент, выданный миграционной службой. Стоимость патента — это авансовый платеж по НДФЛ. Эту сумму работодатель сможет учесть при исчислении налога с доходов иностранца, но при выполнении определенных условий. НДФЛ-проблем при расчете и заполнении отчетности не возникнет, если соблюдать несколько правил.

Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом

Правило 1. Требуйте у иностранца документы об уплате «аванса» по НДФЛ

Уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ иностранец должен до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патентп. 4 ст. 227.1 НК РФ.

До трудоустройства мигрант обычно платит этот платеж по своему месту жительства (пребывания) в РФ, а потом — по месту трудоустройства. При этом работодатель может уменьшать исчисленный с доходов работника НДФЛ на сумму авансовых платежей вне зависимости от места их уплатыПисьмо ФНС от 16.03.2016 № БС-3-11/1096@. Но имейте в виду, что это касается пределов только одного региона (при первом платеже по патенту в платежке будет указан код ОКТМО по месту пребывания мигранта, а при последующих платежах — код ОКТМО по месту нахождения работодателя). Ведь работодатель (заказчик работ или услуг) не вправе привлекать иностранца к трудовой деятельности по патенту вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдали патентп. 16 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ). То есть если патент оплачен, допустим, в Московской области, то работать по нему в Москве мигранту нельзя, и наоборот. Чтобы работать в другом субъекте РФ, иностранцу придется получать новый патент.

Справка

В основном на патенте в России работают граждане из Абхазии, Азербайджана, Молдовы, Таджикистана, Узбекистана. При приеме их на работу нужно следить за сроком действия патента, выданного миграционной службойутв. Приказом МВД от 02.11.2021 № 805. Ведь если срок истечет, то мигранта придется сначала отстранить от работы, а потом уволить, если он не продлит патентст. 327.6 ТК РФ. Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцевпп. 1, 2, 5, 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ; п. 1 ст. 227.1 НК РФ.

Действительность патента, представленного иностранцем, работодатель может проверить через специальный сервис на сайте МВДсайт МВД. Но эта информация будет справочная.

Базовый размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ — 1 200 руб. в месяц. Его ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор от Минэкономразвития, а также на региональный коэффициент, который определяет субъект РФ. Поэтому в каждом регионе свой размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ по патентупп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ.