ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Ценные новогодние подарки партнерам по бизнесу — головная боль бухгалтера. Дорогие подарки между юрлицами запрещены. Подарок физлицу дороже 4 000 руб. — объект налогообложения НДФЛ. Вручение подарка с возложением на получателя налоговой нагрузки — да еще и с подписанием договора дарения — больше напоминает не поздравление, а юридическую сделку. Расскажем, как удержать НДФЛ, чтобы не доставлять хлопот одаряемому.

Как оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублей

Ценный подарок — объект налогообложения НДФЛ

Подарки контрагентам не учитываются ни в «прибыльных», ни в «упрощенных» налоговых расходахп. 1 ст. 252, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ.

Кроме того, закон запрещает дарение подарков стоимостью более 3 000 руб. от одной коммерческой организации другойподп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Поэтому подарки чаще всего оформляют на сотрудников компании-контрагента. Но здесь возникает другая проблема: любая организация (ИП), вручающая подарок дороже 4 000 руб., становится налоговым агентом. И со стоимости подарка свыше 4 000 руб. (с учетом НДС) должна исчислить НДФЛп. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2650. А вот удержать налог она не сможет, если до конца года не выплатит физлицу денежный доход. Организация должна будет сообщить в ИФНС о не удержанном у получателя подарка НДФЛ. И ему самому придется уплатить этот налог после получения уведомления от ИФНСп. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ; пп. 1.18, 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Вряд ли такой подарок обрадует получателя.