Как оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублей
Ценный подарок — объект налогообложения НДФЛ
Подарки контрагентам не учитываются ни в «прибыльных», ни в «упрощенных» налоговых расходахп. 1 ст. 252, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ.
Кроме того, закон запрещает дарение подарков стоимостью более 3 000 руб. от одной коммерческой организации другойподп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Поэтому подарки чаще всего оформляют на сотрудников компании-контрагента. Но здесь возникает другая проблема: любая организация (ИП), вручающая подарок дороже 4 000 руб., становится налоговым агентом. И со стоимости подарка свыше 4 000 руб. (с учетом НДС) должна исчислить НДФЛп. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2650. А вот удержать налог она не сможет, если до конца года не выплатит физлицу денежный доход. Организация должна будет сообщить в ИФНС о не удержанном у получателя подарка НДФЛ. И ему самому придется уплатить этот налог после получения уведомления от ИФНСп. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ; пп. 1.18, 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Вряд ли такой подарок обрадует получателя.
Чтобы избежать подобной ситуации, можно оформить вручение подарка, состоящего из денежной и неденежной частей. Разумеется, исчислить НДФЛ нужно будет с общей стоимости подарка (денежная часть + стоимость подаренной вещи) за вычетом необлагаемого лимита 4 000 руб. А вот денежная часть пойдет как раз на удержание исчисленного налога.
Как оформить вручение ценного подарка контрагенту
Шаг 1. Издайте приказ о вручении подарка в виде вещи плюс подарка в виде денег. Рассмотрим на примере подарка (набор посуды) стоимостью 14 000 руб. Денежная часть подарка составит 1 494 руб. ((14 000 руб. – 4 000 руб.) х 13% / (100% – 13%)).
Общество с ограниченной ответственностью «Амега»
Приказ № 37
о выдаче физлицам компаний-контрагентов подарков к Новому году
В связи с необходимостью поздравить клиентов с наступающим праздником приказываю:
1. Выделить на подарок генеральному директору ООО «Контрагент» 15 494 (пятнадцать тысяч четыреста девяносто четыре) руб.
2. Купить набор посуды в количестве 1 штуки стоимостью 14 000 руб.
3. Оформить денежный подарок в размере 1 494 руб. Эту сумму удержать в качестве НДФЛ, исчисленного с совокупного дохода в виде подарка.
4. Вручить подарок (набор посуды) контрагенту в период с 27.12.2023 по 29.12.2023.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Скворцову С.С.
| Генеральный директор |  | М.А. Васильев |
С настоящем приказом ознакомлены:
| Главный бухгалтер |  | С.С. Скворцова |
25.12.2023
Потом уже в общем порядке исчисляете НДФЛ — 1 494 руб. ((15 494 руб. – 4 000 руб.) х 13%). В итоге физлицу ничего перечислять не потребуется, всю сумму удержите и уплатите как НДФЛ в бюджет.
Шаг 2. Выдайте подарок сотруднику контрагента по ведомости под подпись. Эта ведомость вместе с приказом — самый удобный и простой способ оформить договор дарения.
Шаг 3. При подготовке годового 6-НДФЛ не забудьте оформить справку о доходах физлица — получателя подаркаприложение № 1 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; Письмо ФНС от 17.02.2022 № БС-4-11/1934@. Полученный им доход в виде денежного и неденежного подарка (15 494 руб.), а также исчисленный и удержанный с него НДФЛ (1 494 руб.) отразите в разделе 2 справки о доходах. В приложении к справке доход в виде подарка отразите с кодом «2720», а вычет по нему (4 000 руб.) с кодом «501»Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; Письмо ФНС от 17.02.2022 № БС-4-11/1934@.
Справка
Узнать ИНН можно через интернет-сервис «Узнать ИНН»интернет-сервис «Узнать ИНН». В сервисе нужно ввести ф. и. о. получателя подарка, дату его рождения, серию и номер паспорта, дату выдачи документаПисьмо ФНС от 03.08.2020 № 19-2-04/0014.
Чтобы заполнить справку, нужно знать паспортные данные и дату рождения получателя подаркап. 5.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
Поле «ИНН в Российской Федерации» можете не заполнять, если его не знаете.
* * *
На покупную стоимость подарка контрагенту (без НДС) начислите НДС по ставке 20% или 10%подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320. Счет-фактуру на подарки контрагентам (если одаряемых несколько) можно составить в одном экземпляре на все подарки по ведомости. Вместо данных о получателях подарков в строках 6 — 6б счета-фактуры можно ставить прочеркип. 3 ст. 168 НК РФ; п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. А входной НДС по приобретенным подаркам принимайте к вычету в общем порядке.
