Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 июня 2024 г.
Содержание журнала № 12 за 2024 г.
Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»
Ситуация 1. Уведомление получено до выплаты работнику первого дохода
Тогда все просто. С первого выплачиваемого иностранцу дохода исчисляете НДФЛ и сразу уменьшаете его на уплаченные фиксированные авансовые платежи. То есть не удерживаете НДФЛ из дохода до полного исчерпания суммы платежей.
Условие. Иностранец приобрел патент для работы в Ленинградской области на 3 месяца (с 1 июня по 31 августа 2024 г.) и заплатил за него 13 800 руб. (1 200 руб. х 2,4 (коэффициент-дефлятор на 2024 г.) х 1,597223 (региональный коэффициент в Ленинградской области) х 3 мес.)п. 3 ст. 227.1 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730; Областной закон Ленинградской области от 28.11.2023 № 136-оз.
Компания приняла на работу иностранца 03.06.2024, зарплата работника за месяц 50 000 руб., детские вычеты не предоставляются. Уведомление из ИФНС получено 18.06.2024. За каждую половину месяца работнику выплачивают зарплату 25 000 руб. Сроки выплаты: 20-е число — для зарплаты за первую половину текущего месяца и 6-е число следующего месяца — для зарплаты за вторую половину месяца.
Решение. На дату выплаты зарплаты за первую половину июня (20.06.2024):
•сумма исчисленного НДФЛ — 3 250 руб. (25 000 руб. х 13%);
•сумма НДФЛ к удержанию (и соответственно, к уплате в бюджет) — 0 руб., поскольку сумма фиксированных платежей (13 800 руб.) больше суммы исчисленного налога. Работнику выплачивается вся сумма без удержания из нее налога;
•сумма незачтенных фиксированных платежей — 10 550 руб. (13 800 руб. – 3 250 руб.).
Далее такой расчет нужно делать при каждой выплате зарплаты. В результате на 20.08.2024 при выплате зарплаты за первую половину августа:
•сумма незачтенного фиксированного авансового платежа — 800 руб., которая получилась так:
— НДФЛ, исчисленный с начала года, — 16 250 руб. (125 000 руб. (25 000 руб. х 5 выплат) х 13%);
— НДФЛ, исчисленный с предыдущих выплат, принимаемый к зачету, — 13 000 руб. (100 000 руб. (25 000 руб. х 4 выплаты) х 13%);
— фиксированные платежи, не зачтенные к моменту выплаты текущей зарплаты, — 800 руб. (13 800 руб. – 13 000 руб.);
•сумма НДФЛ к удержанию (и соответственно, к уплате в бюджет) — 2 450 руб. (16 250 руб. – 13 000 руб. – 800 руб.);
•сумма зарплаты к выплате работнику — 22 550 руб. (25 000 руб. – 2 450 руб.).
