Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС

Мобилизованного от уплаты налогов не освободят

ФНС дала первые разъяснения по вопросам, возникающим в связи с проведением в РФ частичной мобилизацииПисьмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@. Основная мысль: после мобилизации гражданин не перестает быть налогоплательщиком. Обязанность по уплате налогов он должен исполнить лично или с помощью друзей или родственников.

Чтобы заплатить налог за другое лицо, нужно знать ИНН человека, которому начислили налог. Если не знаете, поможет интернет-сервис «Узнать ИНН»сайт ФНС. В сервисе нужно ввести ф. и. о. лица, его дату рождения, серию и номер паспорта и дату выдачи документаПисьмо ФНС от 03.08.2020 № 19-2-04/0014.

Платить налоги за мобилизованного ФНС рекомендует через сервис «Уплата налогов и пошлин» на своем сайтесайт ФНС. В процессе оплаты нужно выбрать раздел «Уплата за третье лицо»сайт ФНС.

Если гражданин, призванный по мобилизации, не оставил уведомление на уплату налогов, то возникнет вопрос: сколько денег в бюджет он должен? Эта информация — налоговая тайнап. 1 ст. 102 НК РФ. Сообщить ее ИФНС вправе только тому, у кого есть доверенностьпп. 1, 3 ст. 29 НК РФ. Но это требование при желании можно и обойти.

Как узнать сумму задолженности мобилизованного

Узнать сумму налога, которую должен мобилизованный, можно несколькими способами.

Способ 1. Запросить в налоговом органе УИН — персональный код конкретного платежа, который указан в налоговом уведомлении.

Узнать УИН можно через сервис «Обратиться в ФНС России».

Обращение нужно составить от имени адресата налогового уведомления (мобилизованного), указав его ф. и. о., серию и номер паспорта, дату выдачи, а также год, за который направлялось уведомление. Также следует указать код ИФНС по месту жительства налогоплательщика (мобилизованного). А вот адрес электронной почты надо указать свой. Тогда в течение 5 рабочих дней налоговый орган пришлет на указанный в обращении email УИН мобилизованного или сообщит об отказе предоставить информацию, если что-то не такПисьмо ФНС от 06.11.2020 № СД-4-21/18249@; п. 1.2 Временного порядка, утв. Распоряжением ФНС от 31.08.2018 № 214@.

ФНС пояснила, что сведения об УИН не являются налоговой тайнойПисьмо ФНС от 06.11.2020 № СД-4-21/18249@. Поэтому при использовании этого способа доверенность не понадобится.

Способ 2. Запросить в налоговой инспекции по месту учета мобилизованного справку о состоянии расчетов с бюджетомПисьмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (п. 2). Для этого нужно подать заявление по утвержденной форме, приложив к нему оригинал доверенности или ее заверенную копиюПриказ ФНС от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@; п. 3 ст. 29 НК РФ; п. 4 ст. 185.1 ГК РФ.

Справку о состоянии расчетов мобилизованного с бюджетом дадут в течение 5 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ; пп. 80, 97 Административного регламента, утв. Приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@.

Этот способ пригодится, если у мобилизованного есть и старые долги по налогам, которые он решит погасить. Вместе со справкой лучше запросить у налоговиков и уведомление об уплате налогов, чтобы проще было платить, поскольку в нем есть все необходимые реквизиты.

Способ 3. Получить налоговое уведомление, которое налоговики, как правило, направляют по почте в бумажном виде заказным письмом или размещают в личном кабинете налогоплательщика в электронном виде.

Налоговое уведомление мобилизованного можно запросить в любой налоговой инспекции, которая обслуживает физических лиц, или в МФЦПриказ ФНС от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@. Но для этого понадобится доверенностьп. 1 ст. 29 НК РФ.

Оформить доверенность мобилизованный можетПисьмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (п. 2):

•или до отъезда в воинскую часть, заверив документ у нотариусап. 3 ст. 29 НК РФ. Нотариальная палата анонсировала бесплатное и без очереди оказание услуг нотариусами мобилизованныминформационно-правовой портал Нотариат.рф;

•или находясь в воинской части, заверив доверенность у командира (начальника) воинской части. Потом документ нужно отослать почтой доверенному лицу. Такая доверенность приравнивается к удостоверенной нотариальноподп. 2 п. 2 ст. 185.1 ГК РФ.

Доверенность от мобилизованного на представление его интересов в налоговых органах может выглядеть так.

Налоговое уведомление мобилизованного ИФНС выдаст его доверенному лицу не позже 5 рабочих дней со дня получения заявления о выдаче этого уведомленияп. 6 ст. 6.1, п. 1.1 ст. 21, п. 4 ст. 52 НК РФ; Информация ФНС от 30.09.2022.

Положены ли мобилизованным налоговые льготы

Не позднее 1 декабря все физлица, включая мобилизованных, должны заплатить имущественные налоги (а в отдельных случаях еще и НДФЛ) за 2021 г.п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ

Федеральных льгот (в НК) для военнослужащих по транспортному и земельному налогам нет. Но для них льготы могут быть дополнительно введены законами субъектов РФстатьи 356, 387 НК РФ; Письмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (пп. 13, 14).

В некоторых регионах России есть льготы для ветеранов боевых действий, а для военнослужащих их нетп. 5 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33; п. 4 ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74; п. 1 ст. 10.3 Закона Рязанской области от 29.04.1998 № 68; п. 1 ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО. Возможно, власти регионов внесут изменения в действующие законы и освободят мобилизованных граждан от уплаты налога на землю и транспортного налога. Но раз пока таких льгот нет, налоги за транспорт и земельные участки за 2021 г. уплатить придется.

А вот по налогу на имущество есть льготы для военнослужащих. Они могут претендовать на льготу в отношении только одного, не используемого в предпринимательской деятельности объекта налогообложения каждого видаподп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (п. 15):

•квартира или комната;

•жилой дом;

•помещение или сооружение, используемое в профессиональной деятельности как творческая мастерская, ателье или студия;

•хозпостройки площадью не больше 50 кв. м, которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС;

•гараж или машино-место.

Так вот, ФНС на сайте разместила информацию, что эти льготы по налогу на имущество распространяются и на мобилизованныхИнформация на сайте ФНС от 06.10.2022. Однако загвоздка в том, что предоставляется эта льгота только на период военной службы. Следовательно, за 2021 г. налог на имущество уплатить придется. Да и за бо´ль­шую часть 2022 г. тоже. Ведь если мобилизованный стал военнослужащим, например, с октября 2022 г., тогда и льготу налоговики предоставят лишь с этого месяца, а не за весь год.

Как быть, если мобилизован самозанятый

Попавший под мобилизацию самозанятый сниматься с учета не обязан. В период военной службы он не будет вести деятельность, а следовательно — иметь налогооблагаемый доходПисьмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (п. 6).

Информация о сумме налога, которую должен уплатить самозанятый за прошедший месяц, обычно появляется в приложении «Мой налог» к 12-му числу следующего месяцач. 1 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).

Чтобы заплатить этот налог, самозанятый можетПисьмо ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ (п. 4):

•или настроить автоплатеж через приложение «Мой налог», тогда налог будет списан с привязанной к приложению банковской карты автоматически;

•или передать поручение банку, предоставив ему соответствующие права в приложении «Мой налог», на уплату налога от своего именич. 4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ;

•или попросить помочь друзей или родственников. Как уже говорили, удобнее всего заплатить налог за другого через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНСсайт ФНС. Не забудьте в ходе оплаты выбрать раздел «Уплата за третье лицо» и в платежном поручении указать ИНН самозанятого. Налог за самозанятого платится на КБК 182 1 05 06000 01 1000 110Приказ Минфина от 08.06.2021 № 75н. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшимч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.

* * *

Если у мобилизованного есть долги, то он может подать судебному приставу заявление о приостановке исполнительного производства. Сделать это можно прямо на призывном пункте военкомата. ФССП на своем сайте 28 сентября разместила информацию, что для приема таких заявлений в военкоматах по всей стране будут находиться судебные приставысайт ФССП. На основании поданного заявления исполнительное производство могут приостановить полностью или частичноп. 3 ч. 2 ст. 40 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.