Ответы на рекламные вопросы: учет и документальное оформление

Документальное подтверждение рекламы в соцсетях

Для продвижения услуг, которые оказывает наша компания, работник зарегистрировал в соцсетях аккаунт на свое имя и привязал корпоративную карту, с помощью которой рассчитывается за размещение рекламы. В качестве отчета он представляет договор оферты, распечатанный из личного кабинета, выписку с корпоративной карты, подтверждающую оплату, и акт об оказании рекламных услуг в электронной форме с ЭП. Достаточно ли этих документов для включения в «прибыльные» расходы оплаты рекламы в соцсетях?

— Для документального подтверждения рекламных расходов в соцсетях понадобятсяп. 1 ст. 252, подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17847:

•приказ руководителя о проведении рекламной кампании в соцсетях и назначении ответственного работника;

•план проведения рекламной кампании в соцсетях;

•договор об оказании рекламных услуг — он у вас есть;

•акт об оказанных услугах в бумажном виде, подписанный оригинальной подписью, или в электронной форме с ЭП — это тоже есть;

•документы о размещении рекламы в соцсети (это может быть отчет о размещении рекламы, скриншоты с веб-страниц и пр.);

•документы об оплате — в вашем случае имеются.

Если по какой-то причине подписанные оригиналы первичных документов получить не удастся, можно составить бухсправку. В ней следует объяснить, почему у организации есть только распечатки документов без подписей и печатей.

При расчете налога на прибыль затраты на продвижение услуг через соцсети можно учесть как расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сетиподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. Нормировать их не надо.

Признание в налоговых расходах товаров, приобретенных для рекламных акций

Наша организация в качестве рекламных акций проводит розыгрыши призов — специально приобретенных для этого товаров. Можем ли мы списать их стоимость в расходы при расчете налога на прибыль? Как оформить такие расходы?

— Расходы на приобретение призов, которые вручаются победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний, признаются при расчете налога на прибыльподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. Учесть их можно в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Для обоснования рекламных расходов подготовьте:

•приказ о проведении рекламной акции;

•акт на списание рекламной продукции.

Включение в «прибыльные» расходы платы за продвижение сайта

Наша организация заключила договор с интернет-сервисом Yandex на продвижение веб-сайта. В рамках такого продвижения проводится анализ посещаемости сайта, увеличение его цитируемости, работа с запросами и пр. Можем ли мы учесть такие затраты в «прибыльных» расходах? И если можем, то в полной сумме или в пределах 1% от выручки?

— Да, вы можете учесть при расчете налога на прибыль эти затраты как расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сетиподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390.

Нормировать такие расходы не нужно, они учитываются в полной сумме. Важно позаботиться о наличии документального подтверждения расходов.

Уплата НДС при размещении рекламы на сайте нерезидента

Наша организация на ОСН размещает рекламу в электронном виде на сайте организации — резидента Республики Молдова. На оказанные услуги у нас есть только инвойс иностранного рекламораспространителя, в котором указан НДС 20%. Должны ли мы платить НДС как налоговый агент? Достаточно ли инвойса для подтверждения рекламных расходов? Нужен ли счет-фактура, чтобы принять НДС к вычету?

— Рекламные услуги в сети Интернет, в том числе предоставление рекламной площади (пространства) в сети Интернет, относятся к услугам, оказываемым в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернетп. 1 ст. 174.2 НК РФ; Письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-07-14/43016.

Поскольку покупатель электронных услуг — российская организация, то считается, что услуга реализована в Россииподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. При оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, платить НДС в российский бюджет должна иностранная организация. Независимо от факта постановки ее на налоговый учетп. 4.6 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС от 29.05.2019 № СД-4-3/10374@.

Чтобы принять к вычету предъявленный иностранной организацией российский НДС, необходимо иметьп. 3.2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2021 № 03-07-08/17205:

•договор и (или) расчетный документ (инвойс) с выделенной суммой НДС, рассчитанной по правилам НК РФ, с указанием ИНН и КПП иностранной организации;

•документ на перечисление организации-нерезиденту оплаты, включая сумму налога.

Наличие счета-фактуры, составленного иностранной организацией при оказании услуг в электронной форме, не требуется.

Для учета в «прибыльных» расходах стоимости оказанных нерезидентом электронных услуг, помимо инвойса, необходимы документы, подтверждающие факт оказания услуг. Это могут быть, например, скриншот страницы сайта, где размещена реклама, бухсправка или отчет лица, ответственного за размещение рекламы.

Ставка НДС при оплате за рекламу белорусскому предпринимателю

Наша организация (ОСН) заключила договор с белорусским ИП на размещение рекламы наших товаров на территории Белоруссии. Правильно ли мы понимаем, что должны уплатить НДС со стоимости этих услуг? Как это сделать — по какой ставке, в какие сроки, какие документы оформить и как отчитаться?

— Да, все верно. При приобретении у белорусского предпринимателя рекламных услуг вы являетесь налоговым агентом по НДС. И должныпп. 28, 29 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014):

•по расчетной ставке 20/120 начислить и удержать НДС из дохода белорусского ИПпп. 1, 2 ст. 161 НК РФ;

•перечислить налог в бюджет одновременно с оплатой рекламных услугп. 4 ст. 174 НК РФ;

•выставить в одном экземпляре счет-фактуруп. 3 ст. 168 НК РФ.

Уплаченный НДС следует отразить в разделе 2 декларации по НДС за тот квартал, в котором перечислена плата за услугипп. 3, 35, 37.7 приложения № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Перечисленный налог можно принять к вычетуп. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. В налоговой декларации сумму агентского НДС, подлежащую вычету, надо показать в разделе 3 по строке 180.

Включение в доходы оплаты рекламы сторонней организацией

Некоммерческая организация, уставная деятельность которой направлена на поддержку субъектов малого предпринимательства, оплатила рекламу на телевидении нашей компании, применяющей УСН с объектом «доходы». Документы на оказание рекламных услуг рекламораспространитель выставил на наше имя. Как мы должны отразить эту операцию в бухучете? Нужно ли включать в доходы оплату за нашу компанию рекламных расходов, если мы ничего не должны возмещать НКО?

— Рекламные услуги на дату оказания на основании подтверждающих документов рекламораспространителя отразите в бухучете по дебету счетов учета затрат и кредиту счета расчетов с рекламораспространителем (например, по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты с рекламораспространителем»)пп. 5, 16, 18 ПБУ 10/99. Запросите у НКО копию платежного поручения на оплату оказанных вам рекламных услуг.

На основании копии платежки отразите оплату рекламы по дебету счета 76, субсчет «Расчет с рекламораспространителем», и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты с НКО».

Поскольку возмещать произведенные НКО расходы вы не должны, включите кредиторскую задолженность в состав «упрощенных» доходов на дату такой договоренности (например, на дату соглашения о прощении долга)ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. И отразите в бухучете по дебету счета 76, субсчет «Расчеты с НКО», и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Учет в «упрощенных» расходах затрат на распространение скидочных купонов через Интернет

Наш ресторан на УСН с объектом «доходы минус расходы» на специальных «купонных» сайтах публикует купоны на скидки до 70%. За это в рамках заключенного агентского договора мы платим сайту вознаграждение. Чтобы воспользоваться скидкой, клиент должен приобрести купон на сайте, а потом предъявить его нам. Деньги за купон перечисляются на расчетный счет нашего ресторана. Можем ли мы учесть плату за размещение купонов на подобных сайтах в рекламных расходах?

— Если по условиям агентского договора вы поручаете «купонному» сайту за вознаграждение совершать юридические и иные действия по реализации в розницу купонов, которые предоставляют приобретателям право покупать ваши товары, работы, услуги на указанных в них условиях, то учесть плату «купонному» сайту за выполнение такого поручения в этом случае следует как расходы на выплату агентского вознагражденияподп. 20, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А не как рекламные расходы.

Компании — владельцы сайтов размещают у себя на интернет-страницах не рекламную информацию, а информацию продавца о продаже товаров или оказании услуг со значительной скидкойПисьмо ФАС от 28.08.2015 № АК/45828/15. А деньги, полученные от продажи купонов (права на приобретение товара, услуги со скидкой), по сути являются предоплатой за товар или услуги, которые будут реализованы позже в периоде предъявления купона.

Учет в «упрощенных» расходах затрат на продвижение клиента

Наша организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» заключала договоры с клиентами, по условиям которых мы были обязаны оказывать услуги по продвижению в Интернете своих клиентов. Мы оплачивали за предоставление сервисов для размещения рекламы клиентских товаров, работ, услуг, например за настройку через рекламный кабинет соцсетей таргетированной рекламы, вели соцсети, несли сопутствующие расходы и пр. Можем ли мы учесть все эти расходы на продвижение клиентов в сети Интернет как материальные расходы?

— Если ваша организация — рекламное агентство и занимается продвижением товаров, работ, услуг своих заказчиков через Интернет, то затраты на размещение рекламы заказчиков при расчете «упрощенного» налога можно учестьПисьмо УФНС по г. Москве от 29.01.2007 № 18-11/3/07162@.

В вашем случае это плата за услуги производственного характера. А такие услуги можно учитывать в качестве материальных расходовп. 1 ст. 252, подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 01.06.2021 № 03-11-11/42636, от 27.05.2020 № 03-11-11/44579.

Для обоснования надо раскрыть перечень материальных расходов в учетной политике и подготовить калькуляцию затрат на оказываемые услуги, согласовать с заказчиком рекламный бюджет. Если продвижение вы проводили в рамках посреднической деятельности, то учесть в «упрощенных» расходах затраты, которые вы оплачивали за заказчиков, не получитсяп. 9 ст. 270, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ. Но в «упрощенных» доходах в этом случае надо учесть только предусмотренное договором вознаграждение, а не всю сумму, полученную от заказчикаподп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.