Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 октября 2023 г.
Содержание журнала № 20 за 2023 г.Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Учет стоимости билетов для участия сотрудников в бизнес-мероприятии
Для участия в мероприятии, посвященном отрасли нашей организации, на котором планируется вручение премий за бизнес-достижения (в частности, лучшая компания в отрасли), директор поручил купить входные билеты для некоторых сотрудников. Можно ли учесть их стоимость в рекламных расходах при расчете налога на прибыль?
— Если затраты вашей организации, связанные с участием сотрудников в мероприятии по вручению премий за бизнес-достижения, документально подтверждены и направлены на получение дохода, их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализациейп. 1 ст. 252 НК РФ. Например, если мероприятие носит рекламный характер — организовано с целью привлечения внимания к вашей продукции и направлено на поддержание интереса к вашей организации у неопределенного круга лиц, то стоимость билетов можно учесть в рекламных расходахподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом такие расходы придется нормировать.
О том, когда рекламные расходы не признают реальными, читайте:
Вместе с тем перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, открытыйподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поэтому стоимость билетов можно учесть в составе иных прочих расходов. Нормировать в этом случае их не надо. Главное — документально подтвердить связь участия сотрудников в мероприятии по вручению премии за бизнес-достижения с производственной деятельностью организации. Подтверждением могут быть, в частности, приказ об участии в мероприятии с приложенными программой и приглашениями сотрудникам, видеоролик с трансляцией мероприятия, из которых прослеживается производственная связь.
Если же мероприятие носит развлекательный характер, учесть стоимость билетов в расходах вы не сможетеп. 29 ст. 270 НК РФ.
Создание рекламного видеоролика
Наша организация заказала сторонней компании съемку видеоролика, который будет транслироваться в соцсетях для привлечения клиентов. Общая стоимость видеоролика в итоге составила 470 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость видеосъемки 42 000 руб. (без НДС). В смету расходов к договору на создание ролика, помимо услуг видеосъемки, компания включила оплату съемочного дня двух актеров и стоимость их райдера, в который входит оплата проживания, трансфера, авиаперелета и питания. Все расчеты с актерами проводит сторонняя компания самостоятельно. Как в «прибыльных» расходах отразить затраты на создание видеоролика? Можно ли учесть оплату съемочных дней актеров а также стоимость их райдера, указанные в смете компании?
— Видеоролик — это аудиовизуальное произведение. Он относится к результатам интеллектуальной деятельностиподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 1225, п. 1 ст. 1259, п. 1 ст. 1263 ГК РФ. Если организация получает исключительные права на рекламный видеоролик, то затраты на его создание в полной сумме (в том числе стоимость услуг видеосъемки, съемочных дней и райдера актеров) в учете будут формировать стоимость нематериального актива. То есть в вашем случае стоимость рекламного видеоролика составит 470 000 руб.