Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы

Учет стоимости билетов для участия сотрудников в бизнес-мероприятии

Для участия в мероприятии, посвященном отрасли нашей организации, на котором планируется вручение премий за бизнес-достижения (в частности, лучшая компания в отрасли), директор поручил купить входные билеты для некоторых сотрудников. Можно ли учесть их стоимость в рекламных расходах при расчете налога на прибыль?

— Если затраты вашей организации, связанные с участием сотрудников в мероприятии по вручению премий за бизнес-достижения, документально подтверждены и направлены на получение дохода, их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализациейп. 1 ст. 252 НК РФ. Например, если мероприятие носит рекламный характер — организовано с целью привлечения внимания к вашей продукции и направлено на поддержание интереса к вашей организации у неопределенного круга лиц, то стоимость билетов можно учесть в рекламных расходахподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом такие расходы придется нормировать.

Вместе с тем перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, открытыйподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поэтому стоимость билетов можно учесть в составе иных прочих расходов. Нормировать в этом случае их не надо. Главное — документально подтвердить связь участия сотрудников в мероприятии по вручению премии за бизнес-достижения с производственной деятельностью организации. Подтверждением могут быть, в частности, приказ об участии в мероприятии с приложенными программой и приглашениями сотрудникам, видеоролик с трансляцией мероприятия, из которых прослеживается производственная связь.

Если же мероприятие носит развлекательный характер, учесть стоимость билетов в расходах вы не сможетеп. 29 ст. 270 НК РФ.

Создание рекламного видеоролика

Наша организация заказала сторонней компании съемку видеоролика, который будет транслироваться в соцсетях для привлечения клиентов. Общая стоимость видеоролика в итоге составила 470 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость видеосъемки 42 000 руб. (без НДС). В смету расходов к договору на создание ролика, помимо услуг видеосъемки, компания включила оплату съемочного дня двух актеров и стоимость их райдера, в который входит оплата проживания, трансфера, авиаперелета и питания. Все расчеты с актерами проводит сторонняя компания самостоятельно. Как в «прибыльных» расходах отразить затраты на создание видеоролика? Можно ли учесть оплату съемочных дней актеров а также стоимость их райдера, указанные в смете компании?

— Видеоролик — это аудиовизуальное произведение. Он относится к результатам интеллектуальной деятельностиподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 1225, п. 1 ст. 1259, п. 1 ст. 1263 ГК РФ. Если организация получает исключительные права на рекламный видеоролик, то затраты на его создание в полной сумме (в том числе стоимость услуг видеосъемки, съемочных дней и райдера актеров) в учете будут формировать стоимость нематериального актива. То есть в вашем случае стоимость рекламного видеоролика составит 470 000 руб.

Порядок налогового учета расходов на создание видеоролика зависит от того, является ли он амортизируемым имуществом. В частности, если срок его использования превышает 12 месяцев, то ролик относится к амортизируемому НМА. И его стоимость надо ежемесячно списывать в расходы через амортизациюп. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ.

А если срок использования видеоролика 12 месяцев и менее, то амортизируемым НМА он не является. Затраты на создание рекламного видеоролика в полной сумме единовременно на дату получения прав на него надо включить в расходы на рекламу как прочие расходыподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если видеоролик в рекламных целях будут показывать в соцсетях в Интернете, то его стоимость можно учесть при расчете налога на прибыль как расходы на рекламу через СМИ и телекоммуникационные сети. Нормировать такие расходы не надо, они учитываются полностьюпп. 1, 2 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2011 № 03-03-06/1/812.

Проведение рекламного мастер-класса

Для проведения открытого мастер-класса с целью привлечения потенциальных покупателей нашей продукции мы заключили договор с исполнителем. В его услуги входит организация мероприятия «под ключ», в том числе подбор спикеров — специалистов пищевой промышленности и организация их выступления по теме, связанной с выпуском нашей продукции и особенностями производства, аренда площадки, предоставление специального оборудования для проведения рекламного мастер-класса и организация фуршета для гостей из блюд, приготовленных из нашей продукции. Для проведения мастер-класса мы отпускаем собственную продукцию. Во время проведения мастер-класса также планируется раздача сувенирной продукции с логотипом нашей организации (ручек, блокнотов, фартуков и пр.), которую мы предварительно заказали. Можем ли мы учесть затраты на это мероприятие в рекламных расходах для налога на прибыль?

— Если целью мастер-класса является привлечение внимания к вашей продукции и ее продвижение на рынке, формирование интереса к вашей компании, то затраты на проведение мастер-класса можно учесть в прочих расходах как рекламныеподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

Для их обоснования, помимо договора с исполнителем (с перечнем оказываемых услуг и предусмотренным за них вознаграждением), вам потребуются:

•приказ о проведении рекламной акции;

•смета расходов со списком собственной продукции для мастер-класса и фуршета;

•акт (отчет) исполнителя об оказанных услугах;

•договор на изготовление сувенирной продукции с логотипом организации;

•накладные на ее получение от изготовителя с приложенными образцами (их макетами или фотографиями);

•акты на списание сувенирной и собственной продукции.

При отсутствии документального подтверждения включать эти затраты в рекламные расходы рискованно. Обратите внимание, что поскольку указанные расходы в перечне, установленном абз. 2—4 п. 4 ст. 264 НК, не поименованы, то их придется нормировать в пределах 1% выручки от реализации.

Заметим, что при раздаче сувениров с логотипом организации и образцов продукции стоимостью больше 300 руб. надо начислить НДСподп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Если стоимость меньше, то налог не начисляете, но и входной НДС к вычету не принимаете. При желании от этой льготы можно отказатьсяп. 5 ст. 149 НК РФ.

Учет вознаграждения подрядчика за помощь в работе на выставке

По договору подряда наша организация привлекла физлицо для оказания помощи работнику организации, который будет неделю работать на выставке. Подрядчик должен будет встретить груз с экспонатами, распаковать его, расставить экспонаты, раздавать посетителям выставки рекламную продукцию, а также следить за сохранностью экспонатов. По окончании выставки — упаковать экспонаты и загрузить их в машину для отправки обратно. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами сумма возмещения проезда и проживания физлицу, которая дополнительно предусмотрена договором подряда? Правильно ли мы понимаем, что вознаграждение подрядчику и возмещение расходов мы сможем учесть в рекламных расходах?

— Всю сумму, выплачиваемую физлицу по договору подряда (и вознаграждение, и возмещаемые затраты), вы можете учесть в расходах в общем порядке, в частности как рекламные расходыподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Поэтому важно указать в договоре порядок и перечень возмещаемых расходов, привести их в акте, а также подтвердить копиями первичных документов подрядчика.

С возмещаемых расходов на проезд и проживание вы должны удержать НДФЛ, так как они считаются доходом подрядчика. Если эти расходы несет сам подрядчик, то, чтобы не облагать их НДФЛ, можно закрепить в договоре, что подрядчик обязуется предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ можно удержать с разницы между ценой договора и расходами.

Кроме того, такие выплаты можно не облагать НДФЛ, если вы сами их оплачиваете за физлицо и есть подтверждение, что такие расходы производятся в ваших интересахПисьма Минфина от 26.07.2021 № 03-04-05/59664; ФНС от 23.06.2022 № БС-15-11/71@. Страховыми взносами такие затраты, по мнению Минфина, не облагаютсяподп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20477.

Чтобы не привлекать внимание налоговиков и не спорить с ними по вопросам исчисления НДФЛ и страховых взносов с суммы возмещаемых расходов, вы можете просто увеличить цену договора как раз на стоимость проживания и проезда. В этом случае НДФЛ и страховыми взносами будет облагаться вся сумма вознаграждения.

Изготовление сладостей во время рекламной акции

Наша компания занимается пошивом и продажей обуви. Во время участия в ярмарке для привлечения клиентов мы провели рекламную акцию. Мы сами готовили и раздавали всем посетившим наш торговый павильон леденцы на палочке, сахарную вату, надували и раздавали воздушные шарики. Можно ли эти затраты учесть в рекламных расходах, если они напрямую с нашей деятельностью не связаны? И если можно, нужно ли их нормировать?

— Затраты на проведение рекламной акции, в том числе на изготовление и распространение сладостей и воздушных шаров, вы можете учесть в рекламных расходах, если они документально подтверждены, а целью акции является привлечение внимания потенциальных покупателей к вашей продукцииподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. В частности, у вас должны быть следующие документы:

•приказ о проведении рекламной кампании;

•смета расходов;

•договоры и накладные на приобретение товаров для рекламной акции;

•акты на списание покупных товаров.

То, что для привлечения клиентов вы используете не собственную продукцию, а покупные товары и самостоятельно приготовленные сладости, значения не имеет. Учесть при расчете налога на прибыль такие затраты безопаснее в пределах норматива (не более 1% выручки от реализации продукции). Поскольку напрямую с участием в ярмарке они не связаны.

Услуги мерчандайзинга при УСН

Наша организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Для оптимизации набора продаваемых товаров и способа их выкладки в торговом зале нашего магазина мы привлекли предпринимателя-мерчандайзера и заключили с ним договор возмездного оказания услуг. Можно ли учесть оплату по этому договору в рекламных расходах?

— Да, затраты на мерчандайзинг можно учесть в рекламных расходах. По разъяснениям Минфина для плательщиков налога на прибыль, если целью заключения договора об оказании услуг являются действия исполнителя, направленные на привлечение внимания потенциальных покупателей к товарам заказчика путем применения специальных технологий выкладки товара, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе. А поскольку расходы на рекламу при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль, то воспользоваться разъяснениями Минфина могут и упрощенцыподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 03.09.2021 № 03-03-06/1/71382.

Но имейте в виду, что, по мнению Минфина, они относятся к числу нормируемых. Норматив — 1% выручки от реализации товаров. Поскольку вы применяете УСН, для расчета норматива учитывайте всю поступившую от покупателей выручку с начала года, в том числе и полученные авансыподп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 03.09.2021 № 03-03-06/1/71382.

Публикация ИП-упрощенцем рекламного объявления в газете

Я предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы». Периодически размещаю в местной газете объявления об услугах, которые оказываю. Можно ли плату за публикацию рекламного объявления в газете учесть при расчете налога?

— Если информация, указанная в опубликованных объявлениях, отвечает признакам рекламы, а именно: привлекает внимание к услугам предпринимателя и направлена на поддержание интереса к нему как к исполнителю услуг, то да. Но для этого вам нужны подтверждающие документы, в частности платежные документы и газетные вырезки с опубликованным объявлением. Тогда плату за размещение объявлений в местной газете можно включить в «упрощенные» расходы как расходы на рекламу через СМИ (в том числе объявления в печати). Нормировать их не надо. Так что при расчете налога учитывайте их в полном объемеподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Списание в расходы при УСН выставочных образцов

Для размещения в витринах на выставке наша организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» приобретает товар. После участия в выставке мы планируем продать товар покупателям со скидкой. В какой момент мы можем включить в расходы стоимость товаров — сразу после оплаты или только после реализации покупателям? Если можно учесть стоимость товаров, не дожидаясь продажи, то какими документами нужно подтвердить их использование на выставке? Как быть с расходами при последующей продаже выставочных образцов?

— Стоимость товаров, приобретенных для участия в выставке, вы можете учесть в составе рекламных расходов сразу после их оплатыподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Чтобы подтвердить их использование на выставке, нужны:

•приказ об участии в выставке с приложенным к нему перечнем выставочных образцов;

•договоры, накладные на приобретение товаров и документы, подтверждающие их оплату;

•акты на списание купленных товаров.

Разумеется, при последующей продаже выставочных образцов учесть повторно их стоимость в расходах вы не сможете. На дату получения денег от покупателей отразите выручку от проданных товаровст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Нормирование расходов на размещение рекламы на автомобиле

Наше ООО применяет ОСН. ИП (знакомый директора) предложил разместить рекламу о нашей организации и выпускаемой продукции на своем автомобиле (на «газели»). Мы изготавливаем рекламный баннер для «газели», а ИП за плату его размещает. Правильно ли мы считаем, что затраты на изготовление баннера и оплату предпринимателю за размещение его на машине можно учесть в рекламных расходах? Нужно ли их нормировать?

— Да, верно. Эти затраты учитываются в рекламных расходахподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы на размещение рекламных баннеров на наземном автотранспорте учитываются полностью (не нормируются)Определение ВС от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394. Такая реклама признается наружной, поскольку рекламные баннеры, размещенные на автотранспорте, можно использовать и для размещения на любой другой открытой поверхности.

Документальное подтверждение оказания рекламных услуг самозанятым

Я предприниматель на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». В качестве заказчика заключил с самозанятым договор возмездного оказания услуг на размещение рекламы в соцсетях. Должен ли самозанятый, помимо чека, предоставить мне еще и акт об оказанных услугах?

— Да, должен. И Минфин, и ФНС считают, что с исполнителем-самозанятым обязательно нужно оформлять акт об оказанных услугахст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; Письма Минфина от 08.09.2021 № 03-11-11/72631, от 22.09.2021 № 03-11-11/76769; Информация ФНС «Обязательно ли компании подписывать акт о выполнении работ с самозанятым». Этот документ, подписанный вами и самозанятым, будет подтверждать факт и период оказания услуг. А чек, сформированный плательщиком НПД, подтвердит их оплату.