Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 сентября 2015 г.
Содержание журнала № 19 за 2015 г.НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов
И акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут выплачивать промежуточные дивиденды — распределенные по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Мы поговорим об уплате НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых гражданам РФ.
В акционерных обществах решение/объявление о выплате промежуточных дивидендов может принять общее собрание акционеров. На принятие такого решения отводится 3 месяца после окончания I квартала, полугодия или 9 месяце
Для обществ с ограниченной ответственностью Закон не устанавливает крайнего срока, когда может быть принято решение о распределении чистой прибыли между участниками, в том числе и по итогам I квартала, полугодия или 9 месяце
Промежуточные дивиденды выплачиваются:
- акционерам АО — не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендо
вп. 6 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; - участникам ООО — не позднее чем через 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если меньший срок не указан в уставе или решени
ип. 3 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.
Дивиденды, выплачиваемые резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если ваша организация выплачивает их напрямую своим участникам/акционерам, то надо удержать налог и перечислить его в бюдже
НДФЛ с дивидендов рассчитывается по каждому налогоплательщику при каждой выплате доход
При расчете НДФЛ с дивидендов никакие налоговые вычеты физическим лицам не предоставляютс
НДФЛ с дивидендов надо перечислить в бюджет:
- акционерным обществам — не позднее месяца с даты выплаты дивидендо
вПисьмо Минфина от 19.11.2014 № 03-04-07/58597; - обществам с ограниченной ответственностью — не позднее дня перечисления дивидендов либо получения в банке наличных для выплаты дивидендо
вп. 6 ст. 226 НК РФ.
В платежке надо указать КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, статус плательщика — 02.
Налоговая отчетность при выплате дивидендов физическим лицам составляется так:
- АО (независимо от системы налогообложения) должно отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль.
Также по каждому акционеру — физическому лицу надо заполнить приложение 2 к «прибыльной» декларации. Делать это нужно только в годовой декларации, которая сдается в инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором выплачены дивиденд
Подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме
- ООО заполняет справки
2-НДФЛ, в которых дивиденды указываются с кодом дохода1010Письмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8482@. Их надо направить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.
Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то показывать их в «прибыльной» декларации не требуется.
***
Сделаем небольшой вывод для тех, кто применяет упрощенку:
- АО придется заполнять декларацию по налогу на прибыль, чтобы отразить в ней дивиденды.
В состав такой декларации, представляемой в инспекцию по итогам года, включаютс
— титульный лист (лист 01), при этом по реквизиту «По месту нахождения (учета)» надо указать код 231 (по месту нахождения налогового агента — организации);
— подраздел 1.3 раздела 1 листа 01;
— раздел А листа 03 (разделы Б и В не заполняются, если все участники АО — физические
— приложение 2 — по каждому акционеру — физическому
- для ООО выплата дивидендов физическим лицам — не повод представлять в инспекцию декларацию по налогу на прибыл
ьПисьмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8482@.