Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 октября 2024 г.
Содержание журнала № 20 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Уточнены правила предоставления отгулов за работу в выходной
В ТК четко прописали, в течение какого срока сотрудник может воспользоваться отгулом, предоставленным ему за работу в выходной или нерабочий праздничный день.
■ Закон от 30.09.2024 № 339-ФЗ
С 01.03.2025 в ст. 153 ТК будет указано, что такой день отдыха сотрудник может использовать в течение года со дня работы в выходной или нерабочий праздник либо присоединить отгул к отпуску, предоставляемому в указанный период.
При этом дополнительно оговаривается, что, если отгул не был использован к моменту увольнения, работодатель должен выплатить сотруднику денежную компенсацию. Размер такой выплаты рассчитывается как разница между повышенной оплатой за работу в выходные/праздники и фактически произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.
Такая компенсация выплачивается за все отгулы за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, не использованные в период работы у этого работодателя.
Утверждены новые ставки платы за НВОС на 2024 и 2025 гг.
Правительство РФ утвердило ставки платы на НВОС на 2025 г., а также внесло изменения в ставки на 2024 г.
■ Постановление Правительства от 24.09.2024 № 1290
Так, в 2025 г., как и в 2024 г., к ставкам платы «за грязь», установленным на 2018 г., будет применяться коэффициент 1,32. При этом перечень загрязняющих веществ, за выброс которых взимают плату, дополнен новыми позициями. Большинство изменений вступит в силу с 01.01.2025, но часть новых ставок платы за НВОС применяется с начала 2024 г.
Помимо этого, определено, что в отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной в соответствии с федеральными законами, ставки платы за НВОС применяются с использованием дополнительного коэффициента 2.
За сколько дней до отпуска за свой счет работника нужно ознакомить с «отпускным» приказом
Работодатель вправе самостоятельно установить срок ознакомления сотрудника с приказом о предоставлении ему неоплачиваемого отпуска.
■ Письмо Роструда от 16.08.2024 № ПГ/15852-6-1
Инициатива предоставления отпуска без сохранения зарплаты должна исходить от работника. Любой сотрудник вправе обратиться к работодателю с заявлением об отпуске за свой счет по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. При этом есть ряд случаев, когда отказать работнику в предоставлении неоплачиваемого отпуска нельзя.
В ст. 128 «Отпуск без сохранения заработной платы» ТК нет нормы об оформлении приказа о предоставлении неоплачиваемого отпуска. Однако на практике такой «отпускной» приказ, как правило, составляется.
В связи с этим Роструд разъяснил: поскольку на законодательном уровне срок ознакомления работника с приказом об отпуске за свой счет не установлен, работодатель вправе урегулировать вопрос издания такого приказа и ознакомления с ним работника в ЛНА, в том числе в правилах внутреннего трудового распорядка.
Переход на электронную трудовую книжку — решение, которое нельзя отменить
Если работник уже подал заявление о переходе на электронную трудовую книжку (ЭТК), снова вернуться к ведению бумажной трудовой книжки он больше не сможет. Такая возможность законодательством не предусмотрена.
■ Письмо Минтруда от 04.09.2024 № 14-6/ООГ-5261
В случае подачи работником заявления о переходе на ЭТК бумажную трудовую книжку работодатель выдает ему на руки.
При этом в трудовую книжку вносятся следующие записи:
•в графе 1 «№ записи» — порядковый номер вносимой записи;
•в графе 2 «Дата» — дата выдачи трудовой книжки на руки;
•в графе 3 «Сведения о приеме на работу...» — запись «Подано письменное заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации»;
•в графе 4 «Наименование, дата и номер документа...» указывается заявление работника, а также дата и номер его регистрации.
Отметим, что работники, которые ранее подавали заявление о сохранении бумажной трудовой книжки, перейти на электронную могут в любой момент.
Можно ли сотрудника-инвалида вызвать на работу в выходной
По общему правилу привлечь сотрудника к работе в выходной или нерабочий праздничный день можно только с его письменного согласия. А если речь идет о работнике с инвалидностью, требуется соблюдать и дополнительные условия.
■ Письмо Роструда от 10.09.2024 № ПГ/17344-6-1
Роструд напомнил, что сотрудника-инвалида можно привлекать к работе в выходные/нерабочие праздничные дни, только если:
•такая работа не запрещена ему по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;
•получено согласие сотрудника на работу в выходной;
•работник под подпись ознакомлен со своим правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.
Те же правила действуют и при привлечении сотрудника с инвалидностью к сверхурочной работе.
Как оформить командировку на служебном автомобиле
Если сотрудник едет в командировку и из командировки на служебном транспорте, фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, представляемой работником по возвращении.
■ Письмо Минтруда от 06.09.2024 № 14-6/ООГ-5304
К записке следует приложить документы, подтверждающие использование служебного авто в командировочных целях. Например, путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта.
Что нужно сделать, чтобы в 2025 г. получить НДФЛ-вычет за значок ГТО
С 2025 г. граждане, которые выполнили нормативы ГТО, смогут получить новый стандартный вычет по НДФЛ. Налоговики напомнили, при каких условиях будет предоставляться такой НДФЛ-вычет.
■ Информация УФНС по Республике Мордовия
НДФЛ-вычет предоставляется за тот календарный год, в котором гражданин выполнил нормативы комплекса «Готов к труду и обороне» в соответствующей возрастной группе и был награжден знаком отличия (то есть сдал нормативы в первый раз) или подтвердил полученный знак отличия (то есть повторно сдал нормативы). Еще одно условие — прохождение диспансеризации.
Таким образом, чтобы получить новый «физкультурный» вычет в 2025 г., нужно:
•и получить либо подтвердить соответствующий знак отличия;
•и пройти диспансеризацию.
Размер вычета — 18 000 руб. за год. То есть реальная финансовая выгода составляет 2 340 руб. (18 000 руб. х 13%).
Для оформления вычета сдавший нормы ГТО гражданин должен обратиться к своему работодателю — налоговому агенту. Вычет может быть предоставлен сразу на всю сумму 18 000 руб. в любом месяце календарного года, но не раньше месяца, в котором работник подтвердил свое право на вычет.
Вызвать трудинспектора для профилактического визита можно через онлайн-сервис
На портале Онлайнинспекция.рф заработал новый сервис, при помощи которого работодатель может пригласить к себе инспектора труда с профилактическим визитом. Заявку на проведение профвизита можно отправить в разделе «Предприятие информирует».
Напомним: профилактический визит — не то же самое, что проверка. По итогам такого мероприятия трудинспекторы протоколы не составляют и штрафы не выписывают. Цель профилактического визита:
•выявить риски;
•помочь устранить выявленные проблемы;
•предотвратить возникновение нарушений в будущем.
Некоторые валютные штрафы можно снизить за счет скидки «за скорость»
При уплате штрафа за валютное нарушение по ст. 15.25 КоАП в течение 20 дней со дня вынесения соответствующего постановления компании/ИП предоставляется скидка в размере половины штрафной суммы.
■ Информация УФНС по Приморскому краю
При этом, если копия постановления о назначении штрафа была направлена по почте заказным письмом и получена нарушителем уже после истечения 20-дневного срока, срок для льготной уплаты штрафа можно восстановить. Для этого необходимо подать соответствующее ходатайство в инспекцию.
Норма о 50%-й скидке при быстрой уплате валютного штрафа установлена ч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ.
Компенсация дистанционщику выплачена с опозданием: нужно ли начислять проценты
Работодатель выплатил дистанционному работнику компенсацию за использование оборудования и программно-технических средств позже установленного срока. Нужно ли теперь вместе с компенсацией выплатить предусмотренные ст. 236 Трудового кодекса проценты за задержку выплат?
■ Письмо Минтруда от 02.04.2024 № 14-1/ООГ-1917
Согласно ст. 236 ТК при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и/или других выплат, причитающихся сотруднику, работодатель обязан выплатить их вместе с процентами (денежной компенсацией). По мнению Минтруда, перечень выплат, производимых в рамках трудовых отношений, при нарушении сроков выплаты которых предусмотрена уплата денежной компенсации, является открытым.
И компенсация дистанционному сотруднику расходов, связанных с использованием оборудования и программно-технических средств, вроде как под это определение подходит. А значит, при нарушении срока выплаты такой компенсации необходимо выплатить работнику проценты за задержку.
Режим работы сотрудника-инвалида для выполнения квоты не важен
Если организация приняла в штат работника с инвалидностью (заключила с ним трудовой договор), такое трудоустройство засчитывается в счет исполнения квоты. При этом режим работы сотрудника значения не имеет.
■ Письмо Минтруда от 11.09.2024 № 16-5/ООГ-1690
Как разъяснил Минтруд, в счет исполнения работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов работодатель вправе засчитывать в том числе:
•дистанционных работников;
•сотрудников, работающих на условиях неполного рабочего времени;
•внешних совместителей;
•сотрудников, работающих по срочному трудовому договору.
Включается ли «зарплатный» НДФЛ в УСН-расходы
При «доходно-расходной» УСН суммы НДФЛ, начисленные с зарплаты работников, в расходы в качестве уплаченных налогов не включаются. При этом в УСН-базу «зарплатный» НДФЛ все же попадает.
■ Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209
В составе УСН-расходов учитываются затраты в виде уплаченных сумм налогов (кроме добровольно начисленного НДС). Однако «зарплатный» НДФЛ работодатель платит не из своего кармана, а удерживает из доходов работников. Следовательно, суммы НДФЛ, удерживаемые из зарплаты сотрудников, не могут учитываться в качестве «налоговых» расходов при УСН.
В то же время в УСН-базу включаются расходы на оплату труда, в том числе любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми и/или коллективными договорами, из которых уже и удерживаются соответствующие суммы НДФЛ.
Матвыгода по займам на приобретение жилья: выгодное уточнение
В новой редакции ст. 212 НК больше нет нормы об освобождении от обложения НДФЛ дохода в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, при условии наличия у налогоплательщика права на имущественный НДФЛ-вычет. Но ФНС и Минфин считают, что это освобождение все еще действует.
■ Письмо ФНС от 24.09.2024 № БС-4-11/10885@ (вместе с Письмом Минфина от 18.09.2024 № 03-04-07/89666)
Напомним, что соответствующие изменения в правила обложения НДФЛ матвыгоды вступили в силу с 08.08.2024 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2024.
Однако п. 2 ст. 5 Налогового кодекса установлено, что ухудшающие положение налогоплательщиков новшества обратной силы не имеют.
В связи с этим ФНС и Минфин заявили: доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами, не возникает в 2024 г. у налогоплательщиков, имеющих подтверждение права на получение имущественного НДФЛ-вычета за указанный год. Подробнее о новшествах — здесь.
В правила заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах внесли изменения
ФНС утвердила поправки в Порядок заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В частности, актуализированы правила отражения в расчете курса инвалюты к рублю.
■ Приказ ФНС от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@
Так, в обновленном Порядке заполнения налогового расчета прописано, что в случае, если курс рубля установлен ЦБ РФ для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то по строкам 120 и 080 «Официальный курс рубля на дату выплаты дохода» отражается курс рубля в пересчете на единицу инвалюты, округленный до четырех знаков после запятой.
Также вводятся два новых кода доходов:
•код 41 — доходы от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ;
•код 42 — доход, приравненный к дивидендам в соответствии с п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ.
При переходе на новую работу нужно заново пройти медосмотр
Человек устраивается на новую работу на должность водителя. Ранее он также работал водителем, и у него осталось еще не просроченное заключение о прохождении медосмотра с прошлого места работы. Может ли новый работодатель не отправлять такого сотрудника на обязательный медосмотр, а просто принять имеющееся медзаключение?
■ Письмо Роструда от 06.09.2024 № ПГ/17139-6-2
Нет, не может. Роструд разъяснил: наличие у соискателя на должность водителя заключения о медицинском осмотре, пройденном на предыдущем месте работы, не является основанием для освобождения работодателя от обязанности по организации проведения обязательного предварительного медосмотра. Трудовой договор с новым водителем заключается после прохождения обязательного медосмотра при условии отсутствия в заключении противопоказаний для выполнения работы.
Нужно ли начислять страховые взносы с оплаты проезда соискателю
Организация оплачивает расходы на проезд, проживание и питание будущих работников, которые приезжают из другого города в офис работодателя для оформления трудоустройства. Нужно ли начислять взносы с таких сумм?
■ Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-03-06/1/75207
Тут все зависит от того, в какой момент приехавшему устраиваться на работу человеку перечислили «дорожные» суммы.
Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений и по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг. Поэтому выплаты, производимые организацией в пользу физлиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, не являются объектом обложения страховыми взносами.
При этом если выплаты перечисляются физлицам уже после оформления трудовых отношений с ними, то такие суммы облагаются взносами в общем порядке.
Прощенный долг — это НДФЛ-доход
Если организация простила физлицу задолженность, у бывшего должника образуется облагаемый НДФЛ доход.
■ Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-04-05/84081
Минфин разъяснил: при прощении долга с должника снимается обязанность по возврату суммы задолженности и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть физлицо получает экономическую выгоду, а значит, у него возникает доход в сумме прощенного долга, подлежащий обложению НДФЛ.
ЕНП-уведомления нужно проверять по контрольным соотношениям
Приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@, утвердивший контрольные соотношения к ЕНП-уведомлениям, вступает в силу только с 01.01.2025. Актуальные КС приведены в Письме ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@.
Также налоговики сообщили, что наиболее частыми ошибками при представлении ЕНП-уведомлений являются:
•представление уведомления после отчетности по соответствующему налогу;
•дублирование в уведомлении за текущий период строк начислений из предыдущих периодов, по которым уже подана отчетность.
Не забывайте: если указанные в уведомлении суммы отличаются от начислений по данным представленной позднее отчетности, подавать новое исправительное ЕНП-уведомление не требуется. Например, если в уведомлении было отражено 100 руб., а после этого в декларации — 200 руб., то начисления в ЕНС отразятся в соответствии с данными декларации.
У бизнеса появится дополнительный способ проверки контрагентов
С 1 октября Банк России открывает доступ к онлайн-сервису на платформе «Знай своего клиента». При помощи этого сервиса можно будет узнать, относится ли компания/ИП к группе высокого риска совершения подозрительных операций.
Провести проверку можно будет в отношении как действующих, так и потенциальных контрагентов. Это позволит снизить риски взаимодействия с недобросовестными организациями и индивидуальными предпринимателями.
Кстати, проверить на уровень риска можно будет и собственную фирму/ИП. При этом в случае несогласия с отнесением вашего бизнеса в «красную зону» риска вовлеченности в проведение подозрительных операций можно обратиться в Банк России с заявлением о пересмотре такого решения.
Правда, эта опция доступна только тем компаниям, к которым их банк еще не применил ограничительные меры по «антиотмывочному» законодательству.
Если же такие ограничительные меры уже применяются, обращаться следует в Межведомственную комиссию при Банке России через интернет-приемную.
Когда на самозанятого подрядчика нужно сдавать ЕФС-1
По общему правилу подраздел 1.1 формы ЕФС-1 при заключении ГПД с плательщиком НПД не представляется. Но иногда сдавать в СФР сведения о самозанятом подрядчике все же придется.
■ Письмо СФР от 20.09.2024 № 19-20/44771
Такая необходимость возникает, если одновременно:
•в ГПД с самозанятым есть условие об уплате взносов на травматизм;
•самозанятый не передал организации-заказчику спецчек.
В такой ситуации организация-заказчик должна представить в СФР подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» формы ЕФС-1 с указанием кадровых мероприятий «Начало договора ГПХ» и «Окончание договора ГПХ».
Зарплатно-кадровые статформы обновили
Росстат обновил ряд форм статотчетности, предназначенных для подачи сведений о работниках и зарплате.
■ Приказ Росстата от 31.07.2024 № 338
Так, в частности, начиная с отчета за 2024 г. будут применяться обновленные годовые формы:
•№ 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;
•№ 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и/или опасными условиями труда».
С отчета за январь 2025 г. применяется откорректированная месячная форма № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Обновленную форму № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате» нужно будет применять с отчета на 31.01.2025, а с отчета за I квартал 2025 г. — подкорректированную форму № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Помимо этого, обновлены некоторые зарплатно-кадровые статотчеты, представляемые работодателями, ведущими деятельность в определенных сферах (образование, научные исследования и разработки, здравоохранение, культура, соцобслуживание).
Коротко
Ставка НДС 0% в отношении услуг гостиниц применяется налогоплательщиками, непосредственно реализующими данные услуги
■ Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-07-11/74892
При выплате зарплаты умершего работника членам его семьи НДФЛ удерживать не надо, поскольку обязанность по уплате НДФЛ прекращается со смертью физлица.
■ Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69016
Обновлена форма заявления об освобождении ИП — военных пенсионеров от взносов на ОПС. Ранее рекомендованная форма заявления утратила свое действие с 26.09.2024.
■ Письмо ФНС от 26.09.2024 № БС-4-11/11000@
Увольнение сотрудника в период его временной нетрудоспособности запрещается только в случае, когда инициатором расторжения трудовых отношений выступает работодатель. А по собственному желанию работник может уволиться и находясь на больничном.
