Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 18 за 2016 г.

Суд решил

Расчетную ставку по НДС лжевмененщики не применяют

ИФНС доначислила предпринимателю, неправомерно применявшему вмененку, НДС сверх цены реализации товаров. Суд поддержал налоговиков и отклонил довод ИП о том, что НДС должен исчисляться по расчетной ставке. Ведь особый порядок исчисления НДС для тех случаев, когда налог дополнительно к цене товаров (работ, услуг) покупателям не предъявлялся, налоговым законодательством не установленп. 1 ст. 168 НК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Недоимку выявляют не по 2-НДФЛ, а по итогам ВНП

ИФНС не нарушила сроков для выставления требования, предложив уплатить недоимку по НДФЛ, пени и штраф по итогам выездной проверки. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что требование должно быть выставлено в течение 3 месяцев после представления в ИФНС справок по форме 2-НДФЛ. Так как требование может быть выставлено либо в случае неуплаты налога, указанного в декларации, либо в случае доначисления недоимки налоговым органомп. 1 ст. 70 НК РФ; п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. А справки по форме 2-НДФЛ налоговыми декларациями не являются. Кроме того, доначисление НДФЛ на основании сведений из справки 2-НДФЛ невозможно, поскольку нельзя установить фактическую дату выплаты дохода и дату перечисления налога в бюджет.

Без оплаты нет агентского НДС

Арендатор муниципального имущества выполнил работы по реконструкции этого имущества и правомерно уплатил агентский НДС только со стоимости работ, зачтенной в счет арендной платып. 3 ст. 161 НК РФ. Суд не согласился с налоговиками, что НДС следует исчислить со всей стоимости работ. Ведь остальная часть работ не была зачтена в счет арендной платы, а значит, не считается оплатой и у налогового агента не возникает обязанности по удержанию и перечислению НДС в бюджет.

Смена организационно-правовой формы для УСН не помеха

Организация, образованная в результате реорганизации в связи со сменой организационно-правовой формы (АО на ООО), вправе продолжать применять УСН без уведомления налогового органа. Суд напомнил, что организация является универсальным правопреемником реорганизованного юридического лица и, следовательно, к нему наряду с другими правами переходит и право на применение УСНп. 5 ст. 58 ГК РФ; п. 2 ст. 50 НК РФ.

Техдокументация изготовителя важнее заключения специалистов

Организация правомерно учла в качестве основных средств 371 единицу оборудования, зданий и сооружений, входящих в состав одной производственной установки. Несмотря на заключение специалистов, представленное ИФНС, о том, что установка не могла эксплуатироваться до ввода всех компонентов и амортизация начислялась незаконно, суд поддержал организацию. Суд учел, что производственная установка состояла из отдельных единиц оборудования, которые вводились в эксплуатацию в разное время и согласно технической документации изготовителя могут работать независимо друг от друга.

За спешку с уплатой НДФЛ не штрафуют

Перечисление НДФЛ в бюджет ранее установленного срока не приводит к возникновению недоимки, а значит, не является основанием для привлечения к ответственности за несвоевременную уплату налога налоговым агентом. Суд не согласился с налоговиками в том, что суммы, перечисленные в бюджет до удержания у налогоплательщика, уплачены организацией за счет собственных средств, а НДФЛ в бюджет не перечислялся. Ведь правила для зачета и возврата излишне уплаченных налогов распространяются и на налоговых агентов, поэтому организация была вправе зачесть уплаченные раньше времени суммы в счет НДФЛ, удержанного позднееп. 14 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@.

Праздничная премия тоже расход, если зависит от результата труда

Организация правомерно включала в прибыльные расходы премии работникам в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами, поскольку они выплачивались за высокие достижения в работеп. 2 ст. 255 НК РФ. Суд отклонил довод налоговиков о том, что эти выплаты не связаны с режимом работы или условиями труда, не рассчитываются пропорционально фактически отработанному времени, поскольку такие премии выплачивались в связи с выполнением работниками трудовых функций и входили в установленную организацией систему оплаты труда.

За непредставление аудиторского заключения не штрафуют

ИФНС в 2015 г. неправомерно оштрафовала организацию за непредставление аудиторских заключений за 2011—2013 гг.п. 1 ст. 126 НК РФ Суд решил, что аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности и не является основанием для исчисления и уплаты налоговч. 1 ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; ч. 1 ст. 6 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. К тому же эти аудиторские заключения были представлены организацией ранее.

Ответственность за пожарную безопасность не превращает ГПД в трудовой договор

Отделение ФСС необоснованно переквалифицировало гражданско-правовые договоры с физическими лицами в трудовые исходя из того, что они заключались на длительный срок, предусматривали ответственность за нарушение правил пожарной безопасности и в них якобы была закреплена трудовая функция, а работы носили систематический характер и оплачивались ежемесячно.

Суд указал, что все это не является безусловным доказательством заключения именно трудовых договоров. И по договорам выполнялась не трудовая функция, а конкретная работа с указанием объема, конкретных действий. А приложения к договору, которые, по мнению отделения ФСС, якобы являлись должностной инструкцией и графиком работы, на самом деле применялись для расчета размера оплаты.

Штраф за непредставление документов считают по их количеству, указанному в требовании

При расчете штрафа за несвоевременное представление документов ИФНС неправомерно исходила из количества фактически представленных организацией документов, а не указанных в требованиип. 1 ст. 126 НК РФ. ИФНС в требовании о представлении документов не указала точное их число, ограничившись общим перечнем из 19 пунктов. А организация добровольно представила документы в разрезе структурных подразделений, хотя инспекция этого не требовала.

Вернуться на ОСН можно и при формальном создании филиала

Несмотря на то что создание организацией, применяющей УСН, филиала в III квартале 2013 г. было признано формальным, она обоснованно принимала к вычету НДС в 2014 г. Как указал суд, подача в ИФНС уведомления о переходе на ОСН с III квартала 2013 г. позволяет организации применять этот режим в 2014 г., так как оно было подано до 15.01.2014. Однако переход на ОСН с III квартала 2013 г. незаконен.