НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки

Дополнительные возможности заявительного возмещения НДС для благонадежных

За налоговые периоды 2022 г., а также следующего, 2023 г. дополнительные категории налогоплательщиков могут претендовать на заявительный порядок возмещения НДС. Касается он только тех, кто сдал в инспекцию НДС-декларацию с суммой налога к возмещению.

Для нового быстрого НДС-возмещения необходимо одновременно соблюдать три основных условия. Но и это не гарантирует принятие инспекцией положительного решения.

Условие 1. По общему правилу не позднее 5 рабочих дней со дня сдачи НДС-декларации надо представить в инспекцию заявление о применении заявительного порядка. Такое заявление составляется в свободной форме, в нем должны содержатьсяп. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 176.1 НК РФ:

•реквизиты вашего банковского счета для возврата денег;

•обязательство о том, что если решение о возмещении налога будет отменено полностью или частично, то ваша компания:

— вернет в бюджет:

– излишне полученные (зачтенные) суммы НДС;

– полученные от инспекции проценты за нарушение сроков возврата, если такие будут;

— уплатит начисленные на возвращаемые суммы процентып. 17 ст. 176.1 НК РФ.

Для тех, у кого введен налоговый мониторинг, правила немного иные. Здесь мы их рассматривать не будем.

Условие 2. На момент подачи налогоплательщиком в ИФНС вышеуказанного заявленияподп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ:

•он не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации;

•в отношении него не должно быть возбуждено дело о банкротстве.

Условие 3. Сумма заявленного НДС-возмещения не превышает совокупную сумму налогов и страховых взносов, которые были уплачены за предшествующий календарный год.

При расчете указанной выше совокупной суммы не надо учитывать налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ, а также налоги, уплаченные в качестве налогового агента.

Однако если запрошенная сумма НДС-возмещения превышает указанный лимит, то для ускоренного возмещения такой сверхлимитной суммы придется приложить к заявлению банковскую гарантию или поручительствоп. 2.2 ст. 176.1 НК РФ. Требования к этим документам стандартные, такие же, как и в случае запроса на возмещение сумм НДС налогоплательщиком на прежних — общих основанияхподп. 2, 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Так что, если не хотите оформлять гарантию или поручительство, не просите возместить больше указанного выше лимита.

Что дальше. На принятие решения Кодекс отводит инспекции 5 рабочих дней с момента подачи вами заявления о применении заявительного порядка возмещения НДСп. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 176.1 НК РФ.

Чтобы было принято положительное решение, у инспекции не должно быть сведений, указывающих на возможное нарушение исчисления НДС. В том числе и за предыдущие налоговые периоды. Если же такие сведения у инспекции есть, то по согласованию с руководством вышестоящего налогового органа она может принять решение об отказе в возмещении НДС в заявительном порядкеп. 8 ст. 176.1 НК РФ.

Что именно будет считаться указанными сведениями, НК не проясняет. Но это может быть все что угодно. В том числе и зафиксированные разрывы по НДС за предыдущие периоды.

Если вы получите отказ, то сможете возместить НДС только в общем порядке — к примеру, после успешного прохождения камералкистатьи 88, 176 НК РФ.

Если же инспекция примет решение об ускоренном возмещении НДС, то часть суммы возмещаемого НДС инспекция должна будет зачесть в счет вашей недоимки по НДС или иным налогам либо в счет вашего долга по пеням или штрафам, если такие недоимки естьп. 9 ст. 176.1 НК РФ. А оставшуюся сумму вы должны получить в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления.

За каждый день просрочки начиная с 12-го рабочего дня ИФНС должна выплатить вам проценты (исходя из ставки рефинансирования ЦБ)п. 10 ст. 176.1 НК РФ. Такие проценты не облагаются налогом на прибыльподп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Нулевая ставка НДС для гостиниц и объектов туристской индустрии

Ставка 0% по НДС по услугам туристской индустрии будет действовать с 01.07.2022. Она привлекательна тем, что дает возможность:

•не начислять НДС на стоимость конкретных услуг;

•принимать к вычету входной НДС.

Следовательно, разницу можно будет возместить из бюджета после подачи НДС-декларации.

Рассмотрим основные условия для применения нулевой ставки.

База по НДС при реализации вышеуказанных услуг определяется на последнее число каждого кварталап. 9.3 ст. 167 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2022); п. 3 ст. 2 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ. Соответственно, каждый квартал надо будет подтверждать свое право на ставку 0% и можно будет претендовать на возмещение НДС из бюджета.

* * *

Как видим, введение нулевой ставки НДС по услугам гостиниц и объектов туриндустрии отложено на второе полугодие 2022 г.

А вот воспользоваться ускоренным возмещением НДС можно уже сейчас. Только прежде чем на него решиться, взвесьте все за и против. Ведь если камеральная проверка пройдет не так удачно, как вы рассчитываете, то «лишний» НДС, возмещенный вам в ускоренном режиме, придется вернуть в течение 5 рабочих дней с момента получения требования ИФНС. Причем с процентами, которые, по общему правилу, надо считать исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФп. 6 ст. 6.1, пп. 7, 17, 20 ст. 176.1 НК РФ. Кроме того, придется заплатить в бюджет и штраф по ст. 122 НК РФПисьмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ (п. 12).