Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2022 г.
Содержание журнала № 8 за 2022 г.
Матвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИП
Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (далее — Закон № 67-ФЗ)
Что именно освободили от налога
В перечень не облагаемых НДФЛ доходов включены все виды матвыгоды, полученные за 3 года — с 2021-го по 2023-йп. 1 ст. 209, ст. 212, п. 90 ст. 217 НК РФ; п. 5 ст. 5 Закона № 67-ФЗ.
Во-первых, это матвыгода в виде экономии на процентах по займам. Она возникает, в частности, когда заем выдан работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу и он беспроцентный либо сумма процентов по договору за месяц меньше суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ. Разница между этими величинами и есть доход физлица. В целях НДФЛ дата его получения — последний день каждого месяца в течение срока пользования займомподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ. Поэтому неважно, в каком году выдан заем — до 2021 г. или позже. От НДФЛ освобождена матвыгода по любым займам, но только за месяцы 2021—2023 гг.
Во-вторых, это матвыгода, возникающая при приобретении у взаимозависимых фирмы или ИП товаров, работ, услуг по ценам ниже обычных. В целях НДФЛ дата получения такого дохода — день приобретения, независимо от момента оплатыподп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, необлагаемой стала экономия на стоимости всего, что приобретено у взаимозависимых лиц в период с 01.01.2021 по 31.12.2023.
В-третьих, это матвыгода, полученная при приобретении ценных бумаг по стоимости ниже рыночной. Она появляется на день их приобретения, а если ценные бумаги оплачены позже — на день оплатыподп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ. Если этот день попадает в период с 01.01.2021 по 31.12.2023, матвыгода освобождена от НДФЛ.
Организации и ИП — налоговые агенты при выплате физлицам необлагаемого дохода не должны исчислять с него налог и показывать его в расчете 6-НДФЛПисьмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@. Посмотрим, что нужно предпринять в связи с превращением в необлагаемые доходы матвыгоды за прошлый и текущий годы:
