ИНСТРУКЦИЯ ОСН УСН АУСН ЕСХН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Когда доходы работника с начала года больше 5 млн руб., с суммы превышения работодатель рассчитывает НДФЛ по ставке 15%. У компании есть два обособленных подразделения, зарегистрированных в разных ИФНС, сотрудник работает в обоих ОП. В каждом из них доход меньше 5 млн руб., однако в целом по компании доход сотрудника больше 5 млн руб. Как делить между ОП превышающий этот порог доход, чтобы верно исчислить НДФЛ по ставке 15%, разбирались со специалистом ФНС.

Доходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Общие правила расчета НДФЛ при наличии ОП

Когда у организации есть обособленные подразделения, то НДФЛ с доходов работников она должна уплачивать в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. При этом сумму НДФЛ, которую надо перечислить по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемогоп. 7 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352:

•работникам, у которых фактическое место работы в этом ОП;

•физлицам по ГПД, которые заключены этим ОП (его уполномоченным лицом) от имени организации.

Если в разных ОП установлены разные даты выплаты дохода, то в целях исчисления НДФЛ с доходов работника, трудящегося в обоих ОП, в целом по организации действует хронологический порядок

Если организация не перешла на централизованный порядок уплаты НДФЛ, то расчет 6-НДФЛ она сдает в разные ИФНС по каждому ОП со своим КПП и ОКТМОп. 2 ст. 230 НК РФ. Когда работник трудится в одном подразделении — ГП или ОП — и получает большие доходы, проблем с исчислением НДФЛ не возникает. Налог исчисляют по двум ставкам — 13% с дохода в пределах 5 млн руб. и 15% с суммы превышения — и отражают в расчете 6-НДФЛ с ОКТМО этого подразделения и двумя разделами 1 и 2 — со ставкой 13% и со ставкой 15%.