Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 сентября 2014 г.
Содержание журнала № 19 за 2014 г.Перемещаем ОС между обособленными подразделениями
Нет смысла покупать оборудование, которое нужно для временного использования в каком-то обособленном подразделении, если необходимое оборудование есть в другом обособленном подразделении. Проще переместить его из одного подразделения организации в другое. Как это оформить, вы узнаете из этой статьи.
Бумажные хлопоты
Перемещение имущества между ОП не является реализацией, так как перехода права собственности при такой операции не происходит.
Можно разработать и утвердить собственный документ о передаче ОС или применить унифицированную форму.
Если ОП не выделено на отдельный баланс, то подойдет форма
А вот если ОП выделено на отдельный баланс, то информации в форме
ООО «Караван» наименование организации
| Самарское ОП |
наименование структурного подразделения |
| Оренбургское ОП |
наименование структурного подразделения |
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
№ ВП-15 от 1 июля 2014 г.
№ | Объект основных средств | Первоначальная (восстановительная) стоимость, руб. | Начисленная амортизация, руб. | Остаточная стоимость, руб. | |||
Наименование, инвентарный номер | Дата приобретения (год выпуска) | Срок полезного использования, мес. | Способ начисления амортизации | ||||
1 | Стенд для проверки топливного оборудования | 24.01.2013 | 84 | Линейный | 325 000,00 | 65 773,85 | 259 226,15 |
2 | Дизельная электростанция | 15.09.2013 | 120 | Линейный | 366 000,00 | 27 450,00 | 338 550,00 |
Итого по документу | 691 000,00 | 93 223,85 | 597 776,15 |
Примечание (краткая характеристика технического состояния объекта основных средств)
Объекты находятся в рабочем (исправном) состоянии |
Объекты основных средств
Сдал
| | |
Принял
| | |
В инвентарной карточке (книге) учета объекта основных средств перемещение отмечено
| | |
Накладные оформляются передающим подразделением:
- <если>ОП выделено на отдельный баланс, то в четырех экземплярах;
- <если>ОП не выделено на отдельный баланс, то в трех экземплярах.
Все экземпляры подписываются материально-ответственными лицами передающего и принимающего ОП.
После этого:
- если учет ведется централизованной бухгалтерией — один экземпляр передается в бухгалтерию. Если учет в ОП ведется самостоятельно — по одному экземпляру передается в бухгалтерию передающего и принимающего ОП;
- один экземпляр остается у материально-ответственного лица передающей стороны;
- один экземпляр передается материально-ответственному лицу принимающей стороны.
Данные о перемещении объектов основных средств надо записать в раздел 4 инвентарной карточки учета
Раздел 4 «Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств»
Документ, дата, номер | Вид операции | Наименование структурного подразделения | Остаточная стоимость, руб. | Фамилия, инициалы ответственного за хранение |
Накладная | Перемещение | Оренбургское ОП | 259 226,15 | Мухин В.А. |
Если ОП выделено на отдельный баланс, то вместе с накладной принимающему ОП надо передать:
- акт о приеме-передаче объекта ОС (форма
№ ОС-1), который был оформлен при поступлении ОС; - инвентарную карточку;
- всю техническую документацию.
Отражаем перемещение в бухгалтерском учете
Все зависит от того, выделены ли подразделения на отдельный баланс или нет.
ОП на отдельном балансе
Движение ОС между подразделениями отражается с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».
Содержание операции | Дт | Кт |
В учете | ||
Списана первоначальная стоимость ОС, перемещенного из | 79 «Внутрихозяйственные расходы», субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» | 01 «Основные средства» |
Списана сумма накопленной амортизации | 02 «Амортизация ОС» | 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» |
В учете | ||
Отражена первоначальная стоимость ОС, полученного из | 01 «Основные средства» | 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» |
Отражена сумма накопленной амортизации | 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» | 02 «Амортизация ОС» |
При перемещении не изменяется ни первоначальная стоимость ОС, ни срок его полезного использования. Поэтому амортизация по поступившему ОС у принимающего обособленного подразделения продолжает начисляться в том порядке, который был установлен передающей стороной.
ОП не выделено на отдельный баланс
Если ваша бухгалтерская программа позволяет вести аналитический учет на счете 01 «Основные средства» по каждому ОП, то в учете делаются следующие записи.
Содержание операции | Дт | Кт |
Отражено перемещение ОС из | 01 «Основные средства», субсчет | 01, субсчет |
Передана сумма накопленной амортизации | 02 «Амортизация ОС», субсчет | 02, субсчет |
Если же такая аналитика не ведется, то в бухгалтерском учете никаких записей делать не нужно.
Расходы при перемещении ОС
Расходы, возникающие при демонтаже ОС, их перевозке, установке и наладке на новом месте, не влекут изменения первоначальной стоимости ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Ведь первоначальная стоимость ОС подлежит изменению в случаях достройки, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и по иным аналогичным основания
В бухгалтерском учете расходы, возникающие при перемещении ОС, относятся на затраты на производство (расходы на продаж
Содержание операции | Дт | Кт |
Расходы по перемещению ОС из | 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» |
|
В целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с перемещением ОС, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацие
- <если>работы выполнены и услуги оказаны сторонними организациями — актами выполненных работ (оказанных услуг);
- <если>работы выполнены собственными силами, можно составить бухгалтерскую справку, приложив к ней накладные на материалы, использованные при демонтаже (монтаже) ОС, ведомости начисленной зарплаты, путевой лист и т. д.
Входной НДС по работам, выполненным сторонними организациями, принимается к вычету на дату выполнения работ на основании счета-фактур
***
Для целей исчисления налога на прибыль, уплачиваемого в бюджеты субъектов РФ, важно обеспечить правильное отражение в налоговом учете перемещения ОС по обособленным подразделениям. Ведь расчет доли прибыли, приходящейся на ОП, производится на основании остаточной стоимости ОС по данным налогового учета.