СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ УСН

КАТАЕВА Наталья Николаевна, ведущий эксперт

После введения НДС для упрощенцев все внимание сосредоточено на правилах расчета и уплаты этого налога. Однако вопросы по порядку учета доходов и расходов при УСН все так же актуальны. Вот некоторые из них. Как учесть доходы/расходы при досрочной продаже части помещения? Учитывается ли в расходах стоимость недорогого имущества при безвозмездной передаче? Когда включить в доходы обеспечительный платеж, полученный в счет оказания услуг?

Доходы и расходы при УСН: отвечаем на ваши вопросы

Учет расходов при безвозмездной передаче недорогого имущества

Наша организация приобрела новую мебель в офис. А ту, что до этого использовала, директор решил безвозмездно передать в детский центр развития. Стоимость старой мебели на момент ее приобретения была учтена в составе материальных расходов, поскольку стоила меньше 100 тыс. руб. Правильно ли мы понимаем, что стоимость старой мебели, списанной в расходы, придется восстановить? Какими документами мы должны оформить передачу?

— Если организация безвозмездно передает имущество, которое она учитывала как материалы (а не как объект ОС) и при покупке списала его стоимость в расходы, то по НК восстанавливать учтенные расходы не требуется.

Чтобы обеспечить надлежащий контроль наличия и движения материальных ценностей, на передачу имущества детскому центру развития надо оформить приказ руководителя, договор и акт приема-передачип. 8 ФСБУ 5/2019.

Учет доходов и расходов при досрочной продаже части помещения

ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2019 г. приобрел нежилое помещение и учел его стоимость в расходах в 2019 г. СПИ помещения — свыше 15 лет. В 2025 г. ИП продал часть помещения за 600 тыс. руб. (при первоначальной стоимости этой части 1 млн 200 тыс. руб.). В какой сумме нужно учесть доходы от продажи части помещения? Как быть с расходами?

— В 2025 г. при продаже ОС предприниматель должен включить в доходы полученную от реализации части помещения выручку в сумме 600 тыс. руб.

Поскольку СПИ помещения свыше 15 лет, а ИП продает часть помещения до истечения 10-лет­него срока, то налоговую базу по УСН относительно этой части помещения придется пересчитать начиная с периода, когда предприниматель стал списывать в расходы затраты на помещение.

За 2019 г. следует исключить расходы, которые ИП учел в ускоренном порядке, а вместо них начислить и учесть амортизацию, рассчитанную по правилам налога на прибыль. Также надо доплатить налог и пени, если после пересчета налог к уплате за 2019 г. стал большеп. 1 ст. 81, п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Придется пересчитать и налоговую базу за период с 2020 г. до даты продажи части помещения — включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам налога на прибыльПисьмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690.