Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 10/2023 → Правила проверки претендентов на …
1  читатель оценил статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2023 г.

Добавить в «Нужное»
НОВОЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Минэкономразвития обновило Методику проверки налогоплательщика для одобрения отсрочки или рассрочки по налогам. Теперь основания для рассрочки можно подтвердить при помощи двух альтернативных методов.

Правила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, надо пройти проверку

С 11 апреля действует новая Методика, по которой налоговики будут оценивать финансовое состояние претендентов на отсрочку или рассрочку по уплате налоговПриказ Минэкономразвития от 14.03.2023 № 169. Как мы помним, одним из поводов попросить у ФНС отсрочку по налогам является угроза, что налогоплательщик станет банкротом, если уплатит налоги полностью и в срокподп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ.

О том, в каком порядке теперь дают отсрочку/рассрочку по налогам, мы писали:

2023, № 6

ФНС сообщает, что обновленные правила упростят возможность получить отсрочку или рассрочкуИнформация на сайте ФНС от 06.04.2023. Теперь анализ финансового состояния проводят при помощи двух альтернативных методов: стандартного и углубленногоп. 3 Методики, утв. Приказом Минэкономразвития от 14.03.2023 № 169 (далее — Методика).

Стандартный метод

Для стандартного метода берут данные, которые уже есть в ИФНСп. 4 Методики:

валовый доход за предыдущий год. Его определяют по данным налоговых деклараций:

Валовый доход компании на ОСН Валовый доход компании или ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» Валовый доход компании или ИП на УСН с объектом «доходы» Валовый доход ИП на ОСН

сумму обязательств за последние 6 месяцев — она равна сумме неоплаченных расчетных документов в картотеке банка (ее возьмут из справок банка) и сумме иных обязательных платежейподп. 1 п. 4 ст. 64 НК РФ.

Что понимается под суммой иных обязательных платежей? Только ли сумма неуплаченных налогов? Мы спросили об этом у специалиста ФНС.

Обязательные платежи — это все долги перед бюджетом, и не только налоговые

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Под обязательными платежами понимают налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджетную систему РФ и (или) внебюджетные фонды, в том числе штрафы, пени и иные санкциист. 2 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Кроме того, в перечень также включают административные и уголовные штрафы. Полагаю, в таком случае необходимо руководствоваться именно этим перечнем и определением. Косвенно этот вывод подтверждает и тот факт, что предыдущая Методика также анализировала подлежащие уплате суммы госпошлины, таможенных платежей, а также иных обязательных платежей по сведениям от федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов РФподп. 3—5 п. 2 Методики, утв. Приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382 (отмененная Методика).

сумму всех обязательных платежей, перечисленных в бюджет за последние 12 месяцев, за минусом возвращенных сумм;

размер сальдо ЕНС.

Вывод о наличии угрозы банкротства сделают, если сумма всех обязательств налогоплательщика окажется меньше валового дохода, пропорционального периоду отсрочки или рассрочки, но одновременно больше 1/4 такого дохода (1/2 — для стратегических предприятий и организаций и субъектов естественных монополий)п. 5 Методики:

Проверка угрозы банкротства

По новой Методике для оценки финансового состояния организации или ИП налоговики проанализируют валовый доход за предыдущий год. Анализ доходов за более короткий временной период невозможен. Например, если финансово-хозяйственное состояние налогоплательщика ухудшилось в середине года, анализировать все равно будут доходы за прошедший год, а не за текущий? Уточнить этот вопрос мы решили у специалиста ФНС.

Анализировать налоговики будут прошлый период

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Одним из оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заявителя в случае единовременной уплаты им обязательств перед бюджетом (налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов)п. 2 ст. 64 НК РФ.

Нормой закреплено, что наличие оснований устанавливается на дату подачи заявления по результатам анализа финансового состояния налогоплательщика по утвержденной Методике.

Как указано в п. 4 Методики, при использовании стандартного метода проводится анализ определенных показателей отчетности (в зависимости от применяемой системы налогообложения). При этом используется отчетность, представленная за год, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Поэтому при оценке финансового состояния организации и ИП будут взяты показатели отчетности прошлого, а не текущего года. В случае если финансово-хозяйственное состояние налогоплательщика ухудшилось в середине года, то показатели этой деятельности могут быть рассмотрены только в следующем году. Это связано с тем, что налоговая отчетность является годовой (например, 3-НДФЛ) (в части налога на прибыль и налога по УСН также, несмотря на уплату авансовых платежей). И разный подход к видам отчетности в зависимости от налога (годовой или отчетной, то есть промежуточной) был бы нецелесообразным.

Для субъектов МСП налоговики могут использовать упрощенную формулу. По ней сравнят размер долга (отрицательное сальдо ЕНС) с суммой уже уплаченных налогов. Вывод о наличии угрозы банкротства у субъекта МСП сделают, еслип. 5 Методики:

отношение размера отрицательного сальдо ЕНС к 1/12 суммы уплаченных налогов находится в диапазоне от трех до десяти;

отношение размера отрицательного сальдо ЕНС к 1/12 суммы уплаченных налогов находится в диапазоне от трех до числа, равного количеству полных месяцев проверенного выездной проверкой периода (для случаев, когда отрицательное сальдо ЕНС образовалось в результате ВНП).

Если стандартный метод не поможет сделать вывод о наличии угрозы несостоятельности (банкротства), то налоговики перейдут к оценке углубленным методом.

Углубленный метод

Для углубленного метода налоговики используют дополнительные сведенияподп. 3 п. 4 ст. 64 НК РФ; п. 6 Методики:

перечень контрагентов-дебиторов (такой перечень в обязательном порядке прилагают к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки) и информацию об иной дебиторской задолженности, которую можно дополнительно сдать в налоговую;

отчет о движении денежных средств за последние 12 календарных месяцев;

сведения обо всех просроченных долгосрочных и краткосрочных обязательствах за последние 12 календарных месяцев.

Инспекторы проведут анализ денежных потоков (уже проведенных и прогнозируемых) и спрогнозируют размер отрицательного сальдо ЕНС на начало и на конец периода предоставления отсрочки/рассрочки, а также на конец каждого календарного месяца периода отсрочки/рассрочки.

Другое основание для налоговой отсрочки/рассрочки, помимо угрозы банкротства, — сезонный характер работы. Недавно Правительство РФ отнесло к сезонным отраслям производство валенок

Другое основание для налоговой отсрочки/рассрочки, помимо угрозы банкротства, — сезонный характер работы. Недавно Правительство РФ отнесло к сезонным отраслям производство валенок

Вывод о наличии угрозы возникновения признаков банкротства сделают, если прогноз покажет, что денежный поток за первые 3 календарных месяца срока отсрочки или рассрочки не перекроет (будет меньше) суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств налогоплательщикап. 7 Методики.

При этом по расчетам налоговиков должно получаться, что по окончании срока предоставления отсрочки или рассрочки:

сальдо ЕНС не будет отрицательным;

денег хватит, чтобы полностью погасить долгосрочные и краткосрочные обязательства.

То есть по результатам углубленного метода налоговики должны убедиться, что погашение долгов в ближайшие месяцы грозит банкротством налогоплательщику. Но при этом отсрочка/рассрочка поможет покрыть все задолженности, в том числе уплатить полностью все недоимки по налогам в результате.

* * *

Комментируемый в статье Приказ Минэкономразвития можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Важно понимать, что финансовые показатели должны демонстрировать именно угрозу возникновения признаков банкротства. Если такие признаки уже есть или компания признана банкротом по суду, отсрочку (рассрочку) не дадутПисьма Минфина от 11.02.2020 № 03-02-07/1/8762, от 26.11.2019 № 03-02-07/1/91525.

Вывод о наличии или отсутствии угрозы возникновения признаков банкротства налоговики должны будут мотивировать со ссылкой на имеющиеся в их распоряжении сведения и документып. 8 Методики.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2025 г.

№ 10
Заморозка счетов налоговиками распространяется и на депозитыУведомление о контролируемых сделках подается по новой форме
№ 9
Как заплатить налоги дебиторкойПроверить реквизиты счета-фактуры можно онлайн
№ 7
Камералка НДС-декларации: как отвечать на автотребования от ИФНСОпределение даты получения по ТКС требования из ИФНС: примерРегистрация компании в офисном центре больше не основание для проверкиЭлектронный счет-фактура: с апреля — только по новому формату
№ 6
Когда ИФНС должна выплатить вам проценты: неочевидный случайНе должны сдавать декларации по ТКС, но получили ТКС-требование от ИФНС: когда ответить
№ 5
Вовремя направляем документы в ответ на электронное требование ИФНСИФНС вправе истребовать документы не только у первого контрагента в цепочкеКогда можно вернуться на УСН при слете с этого спецрежима в середине года
№ 4
Налоговики обновили форму справки о сальдо ЕНС: что изменилось?Пени по налогам за лохматые годы: откуда взялись и как бороться
№ 2
Упрощенные жалобы на ИФНС: электронные и по формату
№ 1
НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставокКвартет вопросов от будущих упрощенцевНовые КБК по НДФЛ с 2025 годаСервис оценки юрлиц: налоговики обновили Методику

2024 г.

№ 24
Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдатьСервисы на сайте ФНС, которые помогут в работеУчредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
№ 23
Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025
№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организациях
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года
Опрос
Делала ли ваша организация (ИП) ремонт в арендуемом помещении?

Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности

20 мая 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное